Ндфл с дивидендов ставка

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2020 году — срок уплаты, нерезидента, статус, законодательная база

Инвестирование денежных средств в ценные бумаги приносит дополнительный доход. А все доходы граждан подлежат налогообложению в соответствии с НК РФ.

Есть ли какие-либо нюансы, которые необходимо учитывать при расчёте НДЛФ с дивидендов.

Что это такое

Дивиденды — это часть прибыли организации, которая распределяется между акционерами, участниками или учредителями.

Простыми словами, это доход от того, что раньше были вложены деньги в развитие некой компании.

Ставка налога — это определённая доля от дохода, которая подлежит уплате в бюджет.

Налог — это плата за то, что государство позволяет получать в этой стране свой доход.
В зависимости от вида дохода, ставка может отличаться.

В России применяют следующие виды ставок НДЛФ:

Какова же ставка налога с дивидендов в 2020 году для физических лиц, узнаем дальше.

Действующая законодательная база

Исчисление, удержание и уплата НДФЛ в бюджет происходит в соответствии с главой 23 НК РФ.

Все размеры процентных ставок подоходного налога, в зависимости от статуса плательщика и от получаемого им дохода, прописаны в ст. 224 НК РФ.

Согласно ст. 224 НК РФ, налог с дивидендов необходимо считать по ставке 13%. До 01. 01. 2007 года, дивиденды облагались по ставке 9%.

Рассчитывать сумму к уплате в бюджет по ставке 9% необходимо лишь от прибыли, получаемой от облигаций с ипотечным покрытием, эмитированным до 01. 01. 2007 года.

Ставка налога зависит и от статуса плательщика. Если он является резидентом нашей страны, то отчисления будут производиться по ставке 13%.

Если же он не относится к резидентам РФ, то сумма будет рассчитываться и уплачиваться по повышенной ставке – 15%.

Так 9 или 13 процентов необходимо использовать для расчёта? Однозначно – 13% от суммы полученных дивидендов.

Статус учредителя

Дивиденды, от вложенных в развитие бизнеса, денежных средств, получают учредители, участники или акционеры. То есть, те, кто средства инвестировал.

Учредитель компании может быть как её резидентом, так и нерезидентом. В зависимости от этого будет применяться различная процентная ставка.

Резидент — это тот человек, который пребывает в России более 180 дней в году и уплачивает плату в бюджет этой страны.

То есть, резидент исполняет обязанности налогоплательщика. Но ограниченный срок пребывания в РФ не означает, что резидент не имеет права покидать пределы страны.

Он может выехать за границу, но для достижения следующих целей:

1. Получить образование.
2. Пройти курс лечения.
3. Исполнить обязанности, связанные с работой или оказанием услуг по месторождению углеродного сырья, находящихся в море.

Не теряют статус резидентов, вне зависимости от сроков пребывания за границей:

Военнослужащие	проходящие службу в военных частях, дислоцированных за пределами РФ
Чиновники и государственные служащие	командированные за границу

Чтобы правильно рассчитать и выплатить дивиденды, необходимо определить статус учредителя. Делать это нужно на момент осуществления выплат.

Важно! Один и тот же учредитель может сменить статус с резидента на нерезидента (или обратно) в течение одного календарного года.

Поэтому определение статуса происходит перед каждым распределением прибыли от деятельности организации.

Порядок расчета резидентам

Чтобы правильно рассчитать налог, необходимо:

Определить статус получателя	Если он резидент, то применять нужно ставку 13%
Определить сумму выплачиваемых дивидендов	Определяется она в зависимости от того, какую долю в уставном капитале имеет учредитель
Теперь нужно рассчитать сумму налога	И заплатить её в бюджет

Сумма НДФЛ к уплате рассчитывается по формуле:

НДФЛ = Д * 13%, где Д – это сумма получаемых дивидендов.

Если фирма, учредителем которой является плательщик, является участником другой компании, и получала от неё какие-либо денежные средства, то расчёт будет производиться по другой формуле.

Для начала стоит проверить, выплачивались ли дивиденды от доходов, полученных от другой организации. Если все выплаты уже были произведены, то проблем возникнуть не должно.

Если же выплаты не были произведены, то это нужно сделать.

НДФЛ = ДНР / ДР * ДР – ДП * 13%, где

• ДНР – уже ранее начисленные дивиденды;
• ДР – суммы, уже готовые к распределению;
• ДП – дивиденды полученные, за исключением сумм, облагаемых по ставке 0%.

По какой формуле считается нерезидентам

Налог с дивидендов, получаемых учредителями, имеющими статус нерезидентов РФ, рассчитывается по формуле:

НДФЛ = Д * 15%,

где Д — это сумма получаемого дополнительного дохода.

Рассмотрим на примере

Для того чтобы правильно произвести расчёт, необходимо привести наглядный пример.

Пример 1. Учредитель некоего ООО является резидентом РФ. Его доля в уставном капитале этой компании составляет 26%. По итогам календарного года прибыль предприятия, направленная на выплату дивидендов, составляет 1, 65 млн. рублей. Какую сумму необходимо заплатить этому участнику.

Расчёт:

1. Прибыль, которую получит данный учредитель – 1 650 000 * 26% = 429 000 рублей.
2. Сумма к уплате в бюджет – 429 000 * 13% = 55 770 рублей.

Пример 2. Учредитель акционерного общества не является резидентом РФ. Его доля в уставном капитале составляет 39%. Сумма прибыли к распределению на дивиденды составляет 360 тысяч рублей.

Расчёт:

1. Сумма прибыли, которую получит учредитель – 360 000 * 39% = 140 400 рублей.
2. Сумма, подлежащая уплате в бюджет – 140 400 * 15% = 21 060 рублей.

Срок уплаты

Подоходный необходимо уплачивать в строго определённые сроки. Если этими сроками пренебречь, то плательщик будет привлечён к ответственности.

Налог с заработной платы и с дивидендов — это несколько разные показатели и сроки уплаты у них разнятся.

Сроки перечисления НДФЛ с учредительских выплат в бюджет зависят от того, какую организационно-правовую форму имеет предприятие.

В России существует две популярных организационно-правовых формы юридических лиц, которые могут распределять дивиденды. Это:

Для ООО установлено следующее правило по срокам уплаты НДФЛ в бюджет – крайний срок уплаты приходится на следующий день после того, как будут произведены выплаты дивидендов.

При этом не имеет значения, каким это было произведено способом:

1. Из кассы предприятия.
2. На банковскую карту учредителя.
3. Третьему лицу.

Если выплаты были произведены в пятницу, то налог должен быть уплачен в понедельник, но не позднее.

Для акционерных обществ правила установлено несколько иное. Уплата НДФЛ в бюджет должна быть произведена в течение календарного месяца после того, как будут произведены учредительские выплаты.

Для более наглядного восприятия данные можно оформить в таблицу:

Организационно-правовая форма юридического лица Сроки перечисления в бюджет
ООО В день уплаты прибыли или на следующий день. АО в течение календарного месяца после даты выплаты дивидендов

Если крайний срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день.

Возможная ответственность

Если предприятие, выступающее в качестве налогового агента по подоходным платежам от дивидендов, задержит выплаты или вовсе их не воспроизведет, то к ней будут применены штрафные санкции.

Неуплата налогов — это правонарушение, за которое может быть предусмотрена:

Налоговая ответственность	то есть, финансовая ответственность, в соответствии с нормами НК РФ
Административная ответственность	штрафы и пени
Уголовная ответственность	в виде реального тюремного срока в отношении виновных лиц

Согласно нормам НК РФ, если налоговый агент вовремя не уплатит подоходный налог, то его ожидает штраф в размере 1 000 рублей за каждый месяц отчётного периода.

Возникает обязанность по уплате штрафа – 20% от суммы неуплаченного в бюджет. Но не стоит забывать и про пени, которые будут начислены за каждый день просрочки платежа.

Предприятие, как юридическое и должностное лицо, виновное в неуплате, будут привлечены к административной ответственности, согласно ст. 15. 3 — 15. 9 КоАП РФ, а также по ст. 15. 11 КоАП РФ.

Если сумма будет велика, то и руководство юридического лица можно будет привлечь к ответственности по ст. 199 УК РФ и 199. 1 УК РФ.

В ст. 199 УК РФ сказано, что за неуплату налогов можно привлечь к уголовной ответственности:

1. Директора предприятия.
2. Его главного бухгалтера.
3. Других лиц, которые исполняют обязанности по подписанию бухгалтерской отчётности.

Виновность может определить только суд. Если это произойдёт, то виновный может получить следующее наказание:

Штраф	в размере 100 – 300 тысяч рублей и лишение свободы сроком до 2-ух лет, если неуплата носит крупный характер
Штраф	в размере 200 – 500 тысяч рублей и лишение свободы сроком до 6 лет, если сумма уплаты носит особо крупный характер или же неуплата возникла по причине сговора ответственных лиц

Суммы налогов к уплате определяются, исходя из отчётности. И ООО, и АО обязаны подавать декларации по форме 6-НДФЛ, а ООО – ещё и справки по форме 2-НДФЛ.

Сроки подачи того или иного отчёта прописаны в НК РФ и отличаются в зависимости от того, какую систему налогообложения применяет предприятие.

Но, если и отчётность не будет сдан вовремя, то налоговый агент будет привлечён к ответственности по ст. 119 НК РФ.

: полезная информация

Своевременная сдача отчётности и уплата налогов – это обязанность каждого налогоплательщика.

Если пренебрегать этой обязанностью, то и юридическое лицо, и должностные лица будут привлечены к ответственности.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Уплата НДФЛ с дивидендов в 2020 году

В статье 43 НК РФ «Дивиденды и проценты» дивидендами признаются любые доходы (даже из источников за пределами России), которые были получены акционером или участником при распределении прибыли организации после налогообложения.

В статью 250 п.1 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ введен абзац, которым установлено, что с 1 января 2019 года дивидендами также считается доход в виде имущества, который получен участником при выходе из организации либо при ее ликвидации.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, с полученных дивидендов физическим лицам необходимо уплатить подоходный налог. Уплата НДФЛ с дивидендов отличается от уплаты НДФЛ с доходов, полученных в виде заработной платы. Из этой статьи читатель узнает о том, какая ставка  НДФЛ с дивидендов, на какие КБК и в какие сроки уплатить подходный налог в 2020 году.

Периоды выплаты дивидендов

Законная периодичность расчетов с собственниками указана в п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ:

• по итогам квартала;
• после полугодия;
• по итогам года.

П. 1 ст. 29 Закона № 14-ФЗ установлены ограничения по начислению дивидендов. В частности, начислять дивиденды разрешается лишь после того как внесен весь уставной капитал, указанный в учредительских документах.

Поэтому, если организация зарегистрирована недавно, обязательно убедитесь, как обстоят дела с оплатой УК. До погашения задолженности компании перед другими контрагентами, бюджетными и государственными структурами про начисления дивидендов можно забыть.

Еще одно правило при начислении дивидендов — чистые активы предприятия должны стоить выше, чем уставный и резервный капитал суммарно.

п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ установлен срок выплаты дивидендов – дивиденды должны быть выплачены не позже 60 дней с даты, когда принято решение.

Ставка и срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2020 году

До 1 января 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов составляла 9%. С 1 января 2015 года, вне зависимости от периода их распределения, ставка подоходного налога с дивидендов была повышена до 13%. Ставка с дивидендов в 2020 году также составляет 13%.

При этом в некоторых случаях налог с дивидендов рассчитывается в особом порядке.

Ставка подоходного налога с дивидендов различается для резидентов и нерезидентов РФ. Ставки НДФЛ с дивидендов в 2020 году следующие:

• для российских организаций, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды;
• для российских резидентов физических лиц и организаций (на момент выплаты они находились на территории РФ не менее 183 дней) – 13%;
• для нерезидентов физических лиц и организаций – 15%;

Обратите внимание, что организация на момент любой из выплат по дивидендам вправе определять налоговый статус участников (акционеров). Таким образом, на протяжении одного года физическое лицо может быть как резидентом, так и нерезидентом РФ. Если статус лица в течение 12 месяцев был изменен, то подоходный налог будет пересчитан за весь налоговый период.

Стоит учитывать, что даже если дивиденды были получены не в денежной, а в натуральной форме, то с них все равно придется уплачивать подоходный налог. Ставка НДФЛ в данном случае будет составлять 13%.

Сроком уплаты НДФЛ с дивидендов в 2020 году будет являться день их выплаты. Способ получения дивидендов при этом не имеет значения (наличный расчет, через кассу, с расчетного счета). Подоходный налог нужно с дивидендов необходимо уплатить в день, в который они были перечислены.

Куда уплатить подоходный налог с дивидендов в 2020 году

В 2020 году НДФЛ с дивидендов, которые получило физическое лицо, следует уплачивать по месту учета организации в ИФНС, которая их выплатила. КБК для указания в платежном документе на перечисление НДФЛ с дивидендов одинаков для всех налоговых ставок.

КБК в 2020 году для перечисления:

• подоходного налога с дивидендов физическим лицам: 182 1 01 02010 01 1000 110;
• пеня: 182 1 01 02010 01 2100 110;
• штраф: 182 1 01 02010 01 3000 110.

Подоходный налог с дивидендов, на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ нужно перечислить либо в день их выплаты, либо на следующие сутки – не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).. Скачать образец платежного поручения для перечисления НДФЛ с дивидендов в 2020 году вы можете в конце этой статьи.

Как рассчитать подоходный налог с дивидендов в 2020 году

В 2020 году в справке 2-НДФЛ подоходный налог для российских резидентов рассчитываются по общей ставке 13%.

В некоторых случаях необходимо рассчитывать ставку НДФЛ с дивидендов по специальной формуле, которую можно найти в пункте 5 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

Приведем пример: Как рассчитать  НДФЛ, если организация получила дивиденды от предпринимательской деятельности в другой компании?

В такой ситуации порядок расчета подоходного налога с дивидендов будет следующим:

1. Произвести расчет доли дивидендов для отдельного лица.

Для этого нужно сумму выплаченных этому лицу дивидендов разделить на общую сумму дивидендов, которые были начислены.

2. Рассчитать разницу между дивидендами, полученными физическим лицом в прошлом году, а также в текущем периоде и суммой всех дивидендов, которые подлежат распределению.

Н = К x С x (Д1 — Д2),

где Н – сумма подоходного налога;

К – отношение суммы дивидендов, которые подлежат распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, которые подлежат распределению организацией из РФ;

С – ставка по НДФЛ по НК РФ (в соответствии с подпунктом 1 или 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 1 статьи 224);

Д1 – общая сумма дивидендов, которая подлежит распределению российской компанией в пользу всех получателей;

Д2 – общая сумма дивидендов, которые получены российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов.

Сумму подоходного налога, которая получится в результате вычислений, нужно будет уплатить в бюджет.

Если в результате расчетов значение Н будет отрицательным, то уплачивать налог в бюджет нет необходимости.

Какие выплаты не относятся к дивидендам?

Не во всех случаях выплаты участникам или акционерам признаются дивидендами и облагаются НДФЛ. К таким выплатам относятся:

• выплаты участникам или акционерам при ликвидации общества в пределах их взносов;
• выплаты участнику или акционеру – некоммерческому юрлицу, если выплата не связана с уставной деятельностью;
• выплаты участникам или акционерам из прибыли общества после налогообложения непропорционально долям их участия.

Можно ли отсрочить уплату НДФЛ с дивидендов в 2020 году?

В некоторых случаях уплата подоходного дохода с дивидендов в 2020 году может быть перенесена на другой срок. В частности, речь идет об уплате подоходного налога с дивидендов учредителю, если он имеет задолженность или не оплатил товар.

К учету нужно будет принять все его долги и организация должна выдвинуть к учредителю встречные требования. Если долг учредителя больше/равен сумме дивидендов, то компания имеет право отказать ему в уплате. То есть, организация в этой ситуации получает рассрочку по уплате подоходного налога.

После того, как учредитель получил доход, с которого не был уплачен НДФЛ с дивидендов ранее, он должен сообщить об этом в ИФНС до 1 марта следующего года. Акционер (участник) в обязательном порядке должен сдать декларацию о доходах. Налог должен быть оплачен не позднее 15 июля следующего года.

Скачать образец платежного поручения для перечисления НДФЛ с дивидендов в 2020 году:

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2020 году

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога.

Какой установлен налог на дивиденды в 2020 году? Ставка налога на дивиденды в 2020 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

 

Налог на дивиденды для физических лиц в 2020 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2020 году составляет:

• 13% для физических лиц-резидентов;
• 15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом.

Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2020 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2020 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

• НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
• единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

• НДФЛ, который платит учредитель;
• налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2020 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2020 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2020 году для организаций

Российская организация	13 процентов
Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.	нулевая
Иностранная организация	15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

• договор купли-продажи или мены;
• решения о разделении, выделении или преобразовании;
• судебные решения;
• договор об учреждении;
• передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2020 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

• для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
• для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2020 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2020 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

• Н — сумма налога к удержанию;
• К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
• Сн — ставка налога;
• Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
• Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2020 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Налог на дивиденды для физических лиц

Многие доходы физических лиц попадают под налогообложение. Не являются исключением и дивиденды, начисленные российскими или зарубежными компаниями. О том, что такое дивиденды, по какой ставке начисляется налог по ним и как правильно их платить и декларировать пойдет речь ниже.

Оглавление

Понятие «дивиденд» определено как в налоговом, так и в гражданском законодательстве.

Однако поскольку речь идет о исчислении НДФЛ с этого вида дохода, то пользоваться следует формулировкой, содержащейся именно в Налоговом кодексе РФ.

В этом документе (статья 43 пункт 1) указано, что под дивидендом понимается доход, полученный в результате распределения компанией оставшейся после налогообложения прибыли.

Когда подобный доход был получен от иностранной организации, то если он считается дивидендом по закону этого государства, то он также облагается налогом на доходы физических лиц в России.

Ставки налогообложения НДФЛ

Для расчета налога на доход при выплате дивидендов применяются две основные ставки:

• 13% должно уплатить физическое лицо, являющееся резидентом РФ;
• для нерезидентов используется ставка 15%.

Формула расчета

Для расчета налога используется следующая формула:

НДФЛДив = Див * Н%, где

Див – полученные дивиденды;

Н% — налоговая ставка.

Например, было начислено 87 тыс. руб. дивидендов. Тогда требуется удержать налог в размере: 87000 * 13% = 11310 руб.

Налоги при работе через зарубежного брокера

Если физическое лицо работает на фондовом рынке через зарубежного брокера, то декларировать свои доходы ему придется самостоятельно, потому что иностранный брокер не является налоговым агентом. К доходам, которые облагаются налогом на доходы физических лиц, относятся и полученные дивиденды. Применяется ставка 13%.

Важно! РФ заключила с рядом государств соглашение об избежании двойного налогообложения. Если в стране, на территории которой были выплачены дивиденды, налог был удержан в соответствии с местным законодательством, то в России повторно налог платить не придется.

Удержанный на территории другого государства налог может быть засчитан только в том случае, когда налогоплательщик предоставил подтверждающие этот факт документы.

Рассмотрим пример. 01.11.2019 г. начислены дивиденды в размере 400 долларов США по американским акциям. Курс доллара на этот день был равен 63,7748 руб.

В рублях сумма дивидендов равна 400 * 63,7748 = 25509,92 руб. Тогда в США будет удержан налог в размере 25509,92 * 10% = 2550,99 руб. Полная сумма к уплате 25509,92 * 13% = 3316,29 руб.

Доплатить в бюджет РФ нужно: 3316,29 — 2550,99 = 765,30 руб.

Налог с дивидендов по российским акциям

Размер налога зависит от того, является физическое лицо резидентом РФ или нет.

Справка. Резидентом считается лицо, находящееся на территории России более 183 календарных дня в течение года.

Обязанность перечислить в бюджет налог с выплаченных физическим лицам дивидендов лежит на компании-эмитенте. Это значит, что человек получает доход, уже свободный от НДФЛ. Но так поступают только в том случае, когда предусмотрена выплата в денежной форме.

Если же дивиденды выплачиваются в иной форме, то действуют иначе. Компания, по чьим акциям налогоплательщик получил доход, должна проинформировать ИФНС о том, что не имеет возможности перечислить налог. Тем самым обязанность по уплате НДФЛ переходит на физическое лицо.

Перечислить налог нужно на следующий год после получения дивидендов. Предварительно подается декларация 3-НДФЛ.

Налог с дивидендов по иностранным акциям

При инвестировании в ценные бумаги зарубежных компаний налогообложение дивидендов осуществляется иным образом. Купить акции можно на Санкт-Петербургской бирже, но налоговым агентом она в данном случае не является. Но удержание может произвести иностранный депозитарий.

При работе с американскими ценными бумагами подоходный налог состави 30%, если не подписана форма W-8BEN. Данная форма предназначена для избежания двойного налогообложения между США и РФ. После подписания формы налог будет насчитываться по ставке 10%.

Удержание налога за рубежом должно быть подтверждено документально. Эти данные есть в отчете брокера. Если иностранный брокер удержал:

• меньше 13% — доплачиваем разницу, если есть подтверждающие документы (например, удержал 10%, платим 3%, т.е. 13%-10%);
• 13% и выше — бюджету РФ ничего не должны.

Если иностранным брокером удержан налог, но нет подтверждающих документов, то нужно подать декларацию и заплатить 13% вне зависимости от того, сколько уже было уплачено ранее.

Справка. Полученный от дивидендов доход необходимо пересчитать в рубли и рассчитать размер налога по ставке 13%. Из полученной суммы нужно вычесть удержанный налог, который также предварительно переводится в рублевый эквивалент. Оставшуюся сумму и придется доплатить самостоятельно.

Пример. 11.11.2019 г. начислены дивиденды — 800 долларов США. По курсу ЦБ РФ на эту дату сумма в рублях равна 800 * 63,7295 = 50983,60 руб. НДФЛ составит 50983,60 * 13% = 6627,87 руб. В США удержано 10%, т.е. 50983,60 * 10% = 5098,36 руб. Тогда доплатить нужно 6627,87-5098,36 = 1529,51 руб.

Форма W-8BEN

Эту форму физическое лицо заполняет с целью подтверждения того, что не человек не является налоговым резидентов США.

Если этого не сделать, то с полученных дивидендов придется заплатить подоходный налог в размере 30%. После подачи W-8BEN ставка уменьшается до 10%.

С получателя дивидендов автоматически удержат 10% в пользу бюджета США, а 3% в федеральный бюджет РФ он внесет самостоятельно.

Предположим, что россиянин купил акции американской компании. 22 октября 2019 года ему были начислены и выплачены дивиденды в размере 1100 долларов США. Поскольку гражданин заполнял форму W-8BEN, то с него был удержан налог в размере 10%:

1100 * 10% = 110 долларов.

По данным ЦБ РФ 22.10.2019 г. курс доллара с рублю составил 63,7606 рублей за 1 USD.

Дальнейшие расчеты производятся так:

• определяется сумма дохода: 1100 * 63,7606 = 70136,66 руб.;
• рассчитывается налог: 70136,66 * 13% = 9117,77 руб.;
• пересчитывается в рубли налог, удержанный иностранным брокером: 110 * 63,7606 = 7013,67 руб.;
• необходимо доплатить: 9117,77 – 7013,67 = 2104,10 руб.

Форма состоит из трех разделов.

1. В первом указываются личные данные. Это ФИО, дата рождения, гражданство, место постоянной регистрации, почтовый адрес (если не совпадает с пропиской), ИНН.
2. Во втором разделе необходимо указать свою страну.
3. В третьем разделе нужно собственноручной подписью подтвердить указанные в форме данные. Подпись необходимо расшифровать латиницей и поставить дату заполнения документа.

Заполнять форму нужно в одном экземпляре. Передается документ налоговому агенту, т.е вашему брокеру.

Когда удерживается налог?

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов зависит от того, кто будет его перечислять.

1. Брокер удерживает налог при каждом выводе денежных средств с брокерского счета клиента. По завершении календарного года брокер определяет налоговую базу за истекший налоговый период, учитывая при том уплаченный налог. Если выясняется, что удержан не весь налог, то производится доплата.
2. Когда налог уплачивает физическое лицо самостоятельно, то это нужно сделать не позже 15 июля следующего за годом получения дивидендов года. Такое положение модержится в статье 228 (п. 4) НК РФ.

Справка. Когда на счете инвестора не хватает средств для уплаты НДФЛ, то брокер обязан сообщить об этом в налоговую инспекцию, а физическое лицо должно заплатить положенную сумму по уведомлению ИФНС не позднее 1 декабря.

Сроки подачи деклараций и уплаты налогов

Если физическое лицо самостоятельно уплачивает НДФЛ с полученных дивидендов, то ему необходимо подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. Предельный срок, когда это можно сделать, — 30 апреля следующего за годом получения налогового периода. А перечислить денежные средства нужно до 15 июля.

Способы подачи декларации и уплаты налога

Вариантов передать декларацию в налоговую инспекцию несколько:

• можно скачать бланк документа или взять его в ИФНС, заполнить от руки и отнести лично в инспекцию;
• сделать то же самое через представителя;
• подать документы через МФЦ;
• заполненную 3-НДФЛ можно отправить по почте заказным письмом с уведомлением о вручении;
• зарегистрироваться на сайте ФНС и в личном кабинете заполнить документ;
• скачать специальную программу «Декларация» и готовый файл отправить в инспекцию.

Способы оплаты:

• оплатить в личном кабинете налогоплательщика;
• заполнить бумажный бланк вручную или на компьютере, распечатав его после этого, и оплатить в любом банке наличными;
• заплатить через портал Госуслуг;
• оплатить с банковской карты через систему дистанционного обслуживания.

Справка. С 2017 года разрешается оплачивать налоги за других. Это значит, что налог можно оплатить с карты, принадлежащей другому лицу. Деньги будут зачислены по указанным в платежном поручении реквизитам.

Прочие документы

Инвестируя в ценные бумаги на фондовом рынке, человек получает доход, с которого должен заплатить НДФЛ. Сумма налога указывается в декларации 3-НДФЛ, к которой прилагают дополнительные документы:

• договор об открытии брокерского счета (либо справка, подтверждающая этот факт);
• отчет о проведенных за истекший год операциях по своему БС (можно распечатать его в личном кабинете);
• при проведении сделок в валюте – расчет с переводом полученных сумм в рубли;
• пояснительная записка в произвольной форме.

Если к декларации прилагаются документы на иностранном языке, то их необходимо перевести на русский язык. При подаче документов в инспекцию лично нужно подготовить их в двух экземплярах. Второй остается на руках и на нем проставляется отметка о получении работником ИФНС.

Льготы

Российское налоговое законодательство не предусматривает льгот при уплате НДФЛ с дивидендов кроме случая, когда дивиденды были начислены инвестиционными компаниями, чей доход зависит от полученных дивидендов от других предприятий. К таким организациям относится, например, АФК «Система».

Налогообложение доходов нерезидентов

В данном случае различие в порядке взимания налога заключается только в другой ставке, по которой он рассчитывается. Общий же принцип един: если российский налогоплательщик должен вносить НДФЛ, то нерезидент обязан поступить так же. Однако это положение не относится к предоставлению вычетов: ими пользуются только резиденты.

Как быть при изменении статуса физического лица?

В течение налогового периода физическое лицо может поменять свой статусс резидента на нерезидента и наоборот. Поэтому при каждой выплате НДФЛ рассчитывается по той ставке, которая актуальна именно на этот день.

Ндфл с дивидендов. примеры исчисления и отражение в отчетности

Правила расчета НДФЛ с дивидендов в случаях, если компания получает дивиденды и если не получает. Как отразить дивиденды в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ — читайте в статье.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Расчет НДФЛ с дивидендов

При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, данный порядок подтвержден в п. 3 ст. 210 НК РФ, Письме ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@).

Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.

2016 № 03-04-06/20834).

Порядок расчета налога с дивидендов зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.

Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

В этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов

ООО «Альфа» выплатило своему участнику Иванову А.А. дивиденды в сумме 4 000 000 руб.

При их выплате удержан НДФЛ в сумме 520 000 руб. (4 000 000 руб. x 13%), участнику перечислено 3 480 000 руб. (4 000 000 руб. — 520 000 руб.).

Ситуация 2. Ваша компания сама получает дивиденды

Если вы получаете только дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, НДФЛ можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1.

В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2016 № 03-04-06/60108):

1. сумма дивидендов, начисленная всем участникам, — величина «Д1»;
2. сумма дивидендов, полученных вашей компанией, — величина «Д2». В нее включаются дивиденды, которые:

• не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;
• ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов.

Чтобы рассчитать НДФЛ, действуйте так:

Рассчитайте вычет по НДФЛ по формуле:

Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных участнику, по формуле:

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды

ООО «Альфа» принадлежат доли в уставных капиталах:

• ООО «Гамма» — 100% (ООО «Альфа» владеет этой долей пять лет);
• ООО «Дельта» — 30%.

ООО «Альфа» были получены дивиденды от ООО «Гамма» в сумме 1 000 000 руб. и от ООО «Дельта» — в сумме 1 500 000 руб. Эти дивиденды ранее не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО «Альфа» своим участникам.

ООО «Альфа» распределило между участниками прибыль в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

• Иванову А.А. — 1 600 000 руб.;
• ООО «Бета» — 2 400 000 руб.

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых Иванову А.А., рассчитывается так:

1. вычет по НДФЛ с дивидендов составляет 600 000 руб. (1 600 000 руб. / 4 000 000 руб. x 1 500 000 руб.). Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
2. НДФЛ с дивидендов составит 130 000 руб. ((1 600 000 руб. — 600 000 руб.) x 13%). Участник получает 1 470 000 руб. (1 600 000 руб. — 130 000 руб.).

НДФЛ с дивидендов уплачивается на обычный КБК для НДФЛ — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Уплатить налог, удержанный ООО с выплаченных участникам дивидендов, надо не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отражение дивидендов в справке 2-НДФЛ

Организации, которые выплачивают дивиденды физлицам, должны представить на них справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Сумму выплаченных дивидендов надо отразить в разд. 3 справки с указанием ставки налога — 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов — «1010».

Если при расчете НДФЛ вы учитывали дивиденды, полученные от других организаций, в той же строке разд. 3, где вы указали сумму дивидендов, укажите сумму вычета с кодом «601». Если вычет не предоставлялся, то в графе «Сумма вычета» поставьте «0» (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Указывать вычет по НДФЛ с дивидендов в разд. 4 не надо (разд. VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Если помимо дивидендов вы выплачивали участнику другие доходы, облагаемые по ставке 13%, в т.ч. зарплату, укажите дивиденды вместе с другими доходами. Заполнять по дивидендам отдельные разд. 3 и 5 не надо (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, Письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4272@).

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Дивиденды нужно отразить в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.

В разд. 1 укажите:

• в строках 020 и 025 — всю сумму дивидендов, выплаченных в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
• в строке 030 — вычет с дивидендов, если он применялся;
• в строках 040, 045 и 070 — НДФЛ с дивидендов.

В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 — 140 покажите все дивиденды, выплаченные в один день, указав:

• в строках 100 и 110 — дату выплаты;
• в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты;
• в строках 130 и 140 — дивиденды вместе с НДФЛ и удержанный налог.

Особенность. Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).