+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Полное товарищество налогообложение

Содержание

Полное товарищество налогообложение

Полное товарищество налогообложение

Каков порядок распределения и налогообложения прибыли полного товарищества? Москве от 8 сентября г. Согласно п. В соответствии со ст. Не допускается соглашение об устранении кого-либо из участников товарищества от участия в прибыли или в убытках.

Если вследствие понесенных товариществом убытков стоимость его чистых активов станет меньше размера его складочного капитала, полученная товариществом прибыль не распределяется между участниками до тех пор, пока стоимость чистых активов не превысит размер складочного капитала.

Цель вступления в полное товарищество, как и в иные товарищества и общества – получение прибыли. Однако результатом деятельности товарищества могут быть и убытки.

Таким образом, распределение прибыли и убытков полного товарищества между его участниками отдано на усмотрение полных товарищей. Однако Закон не допускает устранения кого-либо из участников товарищества от получения прибыли или полного освобождения от бремени убытков.

Гражданским кодексом установлена презумпция распределения как прибыли, так и убытков сообразно долям участников в складочном капитале. Доли участников в складочном капитале полного товарищества определяются учредительным договором согласно п.

Они могут, но необязательно должны соответствовать стоимости вкладов товарищей. Если товарищество понесло убытки, в результате которых его чистые активы стали меньше размера складочного капитала, то только в этом случае прибыль не может распределяться между участниками до тех пор, пока стоимость чистых активов не превысит размер складочного капитала.

Эта норма, призванная поддерживать реальное наполнение складочного капитала, введена в интересах кредиторов товарищества. Пунктом 11 ст. Прибыль распределяется в пользу каждого члена полного товарищества, являющегося юридическим лицом, включается во внереализационные доходы в доходы и облагается налогом в составе валовой прибыли дохода по установленным ставкам налога на прибыль доход.

В соответствии с п.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством для целей налогообложения прибыль полного товарищества подлежит ежеквартальному распределению между членами полного товарищества до налогообложения и включению во внереализационные доходы каждого члена полного товарищества для обложения налогом на прибыль в составе валовой прибыли дохода по установленным ставкам налога на прибыль доход.

Copyright Гражданское право в вопросах и ответах. All rights reserved. Вопросы Общие положения. Граждане физические лица. Регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Создание, реорганизация и ликвидация юридических лиц и предпринимателей. Несостоятельность банкротство. Общества с ограниченной и с дополнительной ответственностью. Полные товарищества, товарищества на вере.

Общие вопросы. Формирование, изменение уставного капитала акционерного общества. Реорганизация и ликвидация акционерного общества. Управление в акционерном обществе. Учредительные документы акционерного общества.

Акции, облигации и иные эмиссионные ценные бумаги акционерного общества. Дивиденды акционерного общества. Сделки крупные и сделки, в совершении которых есть заинтересованность. Производственные кооперативы.

Унитарные предприятия. Общие вопросы деятельности некоммерческих организаций. Потребительские кооперативы. Общественные и религиозные организации объединения. Объединения юридических лиц.

Некоммерческие партнерства. Автономные некоммерческие организации. Представительства и филиалы. Объекты гражданских прав. Исчисление сроков, исковая давность. Также можете почитать о: Политика конфиденциальности: Политика конфиденциальности.

Гражданское право в вопросах и ответах. Глинкин, заместитель руководителя Управления, государственный советник налоговой службы III ранга 8 сентября г. Вопросы и ответы связанные с гражданами физическими лицами.

Вопросы гражданского права:. Общие положения Граждане физические лица. Юридические лица, ИП:. Регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Создание, реорганизация и ликвидация юридических лиц и предпринимателей Несостоятельность банкротство Общества с ограниченной и с дополнительной ответственностью Полные товарищества, товарищества на вере.

Акционерные общества АО :.

Общие вопросы Формирование, изменение уставного капитала акционерного общества Реорганизация и ликвидация акционерного общества Управление в акционерном обществе Учредительные документы акционерного общества Акции, облигации и иные эмиссионные ценные бумаги акционерного общества Дивиденды акционерного общества Сделки крупные и сделки, в совершении которых есть заинтересованность Производственные кооперативы Унитарные предприятия.

Некоммерческие организации:. Общие вопросы деятельности некоммерческих организаций Потребительские кооперативы Общественные и религиозные организации объединения Фонды Учреждения Объединения юридических лиц Некоммерческие партнерства Автономные некоммерческие организации Представительства и филиалы Объекты гражданских прав Исчисление сроков, исковая давность.

Так же вам будет интересна следующая информация:.

Полное товарищество и товарищество на вере

Коммерческая структура, в основе – складочный капитал участников, делящихся на товарищей и вкладчиков. В руках деятелей сосредоточено управление структурой, принятие решений – параллель с АО. Вкладчики (коммандиты) – получатели профицита, не влияют на работу организации.

Обе группы пропорционально своим вкладам в уставный капитал получают прибыль.

Генеральное отличие организации на вере – участники, только полные товарищи наделены ответственностью всем своим имуществом по обязательствам организации. Выплата может требоваться с одного либо со всех членов. Причина наименьшего распространения формы – ответственность имуществом учредителей, вместо имущества компании.

Полному обществу соответствует определение – участников связывает договор, заключённый между ними. В рамках этого правового документа члены общества на вере ведут предпринимательскую деятельность.

Ответственность членов организации– всё их имущество. Вступать в полное общество могут ИП и коммерческие организации. Основание коммерческого формирования – учредительный договор.

Обязательно факсимиле всех организаторов, в указанном ранее учредительном документе.

Распределение прибыли – пропорционально взносам. Ответственность по долгам – имущество товарищества и имущество участников. Управление структурой – ание. Каждому присвоен один голос, если изменение не внесены в учредительные правовые акты общества.

Разница между полным и коммандитным товариществом заключена в основных пунктах. Две группы вступивших в коммандитное общество (полные товарищи, вкладчики), допущение, позволяющее привлечь сторонние оборотные ресурсы вкладчиков, не отвечающих своим собственным имуществом. Привлечение дополнительных средств – основательное преимущество

Хозяйственное полное товарищество

Выше были отмечены вариации хозяйственных обществ. Обладатели недвижимости – частые учредители хозяйственных обществ. Российское законодательство не включило в себя специализированного определения. Основным выступает распределение капитала на доли, соизмеримые внесенным вкладам. Общество может организовать одно физическое или юридическое лицо.

Налогообложение полного товарищества во Франции

Полное товарищество налогообложение

Франция — “societe en nom collectif” — юридическое лицо. Германия — “offene Handeligesellshift” (O.H) — не юрид. лицо Англия — “unlimited partnership” — не юрид.

лицо США — “unlimited partnership” — не юрид. лицо Во Франции полное товарищество регулируется законом о торговых товариществах (67-68 год), в Германии — нормы ГТО, в Англии — законом 1890 года плюс прецеденты, в США — uniform law of unlimited partnership 1916 года + соответствующие законы в различных штатах.

— это объединение лиц, которое ведет торговлю или занимается иным видом деятельности, под единым фирменным наименованием. Каждый из учредителей товарищества отвечает по его долгам всем своим имуществом.

Полное товарищество (General Partnership) в США

Товарищество в США — вид предпринимательской структуры, в которой два или более владельцев договариваются вести общий бизнес на оговоренных заранее условиях, и соответственно распределять между собой общую прибыль, полученную товариществом. Товарищество создаётся путём подписания и регистрации регулирующего документа — «партнёрского соглашения» (Partnership Agreement) в регистре соответствующего штата.

Каждый штат имеет своё индивидуальное законодательство, регулирующее принципы создания и деятельности товарищества в этом штате, однако для каждой конкретной структуры, в её Partnership Agreement могут быть включены также более детальные, индивидуальные пункты о порядке деятельности и распределения доходов данного товарищества. Товарищество может быть создано двумя или более участниками.

Законодательство США не предусматривает возможности создания товарищества с одним участником; в этом случае созданная структура будет являться просто индивидуальным предприятием (Sole Proprietorship).

Основной недостаток полного товарищества — неограниченная ответственность всех его участников.

Полное товарищество (ПТ) — характеристика и порядок регистрации

Порядок создания и дальнейшей деятельности ПТ регулируется Гражданским кодексом РФ, а также Законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Полным товариществом (ПТ) является коммерческая корпоративная организация, участники которой (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом. Участниками ПТ могут быть физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, и юридические лица — коммерческие организации. Общее число участников ПТ законом не ограничено.

Учредительный договор должен в обязательном порядке содержать условия о размере и составе складочного капитала товарищества; о размере и порядке изменения долей каждого из участников в складочном капитале; о размере, составе, сроках и порядке внесения ими вкладов; об ответственности участников за нарушение обязанностей по внесению вкладов.

Минимальный размер складочного капитала ПТ законом не установлен.

Migrant RU

Инфолинии предоставляют информацию по вопросам, касающимся иностранцев, приезжающих и пребывающих в Польше, которые являются гражданами стран, не входящих в Европейский Союз.

Полное товарищество не имеет статуса юридической личности (чтo такое юридическая личность?). что среди прочего означает, что члены полного товарищества несут субсидиарную ответственность по обязательствам полного товарищества.

Субсидиарная ответственность связана с тем, что первым по обязательствам товарищества отвечает полное товарищество, а потом, когда имущество товарищества не в состоянии урегулировать обязательства перед кредиторами — отвечать будут совладельцы полного товарищества.

Основать полное товарищество могут минимально 2 физических или юридических лица или организационные единицы, не имеющие юридической личности, которым закон признаёт правоспособность (что такое физическое лицо, юридическое лицо и организационная единица, не являющаяся юридическим лицом?

Полное товарищество это

ПОЛНОЕ ТОВАРИЩЕСТВО (англ. partnership) — вид коммерческого товарищества, объединение самостоятельных субъектов хозяйствования на основании договора между ними, в котором все участники несут неограниченную солидарную ответственность по обязательствам общества всем своим имуществом.

Имущество П.т. отлично от имущества его членов: т.е.

Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. После определения себестоимости и корректировки затрат для целей налогообложения определяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения.

Поскольку этот налог относится к федеральным, то его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти.

Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ.

• предприятия и организации, в том числе бюджетные, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая кредитные, страховые организации, созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; • филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, включая филиалы кредитных и страховых организаций, кроме филиалов и отделений Сбербанка РФ, имеющих отдельный баланс и расчетный счет; Для предприятий, относящихся к основной деятельности железнодорожного транспорта и связи, объединений и предприятий по газификации и эксплуатации газового хозяйства, порядок уплаты налога устанавливается Правительством РФ.

Финансовые и правовые основы полного товарищества

ВВЕДЕНИЕ В странах с развитой рыночной экономикой малый бизнес жизненно необходим для ее нормального функционирования.

Он является источником того самого «среднего класса», который и обеспечивает устойчивость всей экономической системы в целом.

В былые времена советские средства массовой информации, а подчас и серьезные экономические издания подчеркивали, что в капиталистических странах ежегодно разоряются сотни тысяч субъектов малого бизнеса, умалчивая при этом о том, что практически столько же их возникает вновь, и этот сектор экономики остается весьма стабильным.

Непрерывный процесс обновления как раз и свидетельствует о его жизнеспособности и быстрой реакции на изменяющуюся конъюнктуру.

Основное преимущество малого бизнеса в том, что он направлен на непосредственное удовлетворение жизненных потребностей человека, и даже в самые суровые времена наша централизованная экономика не могла обойтись без допущения индивидуальной трудовой деятельности в сфере обслуживания.

Источник: http://pravo-38.ru/nalogooblozhenie-polnogo-tovarischestva-76633/

Налогооблажение полного товарищнство

Компания может начать деятельность в стране с момента государственной регистрации. Без официальной регистрации в Министерстве налогов АР компания не может открыть банковский счет, производить таможенное оформление грузов и т.п.

После сдачи всех необходимых документов (иностранные участники/акционеры предоставляют дополнительную выписку из реестра компаний, учредительные документы, решение об учреждении компании в Азербайджане) в течение 3 рабочих дней Министерство налогов АР выдает выписку из государственного реестра и налоговый индетификационный номер.

Не существует каких-либо специфических требований к иностранцам, желающим вести бизнес в Беларуси.

Инвесторы, независимо от того, являются ли они резидентами Республики Беларусь или иного государства, подпадают под один правовой режим и пользуются равными правами на ведение бизнеса в Беларуси путем создания отдельных юридических лиц.

Налоги ИП, Налогообложение ИП, Налоги индивидуального предпринимателя

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21.04.

2005 № 415 «Об утверждении перечня документов, представляемых контролирующим органам индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога, или привлекаемыми ими физическими лицами» 1.

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, заключенные с государствами получателей доходов. 2.

Регистрация Полного товарищества

Такой участник вправе в течение шести месяцев с момента, когда он стал единственным участником товарищества, преобразовать такое товарищество в хозяйственное общество.

Консультация юриста; Подготовка учредительных и иных документов для предоставления в регистрирующий орган; Консультация по выбору системы налогообложения; Постановка организации на упрощенную Независимо от признания за товариществом свойства юридического лица, товарищество должно действовать под единым наименованием (фирмой).

Особенности налогообложения простого товарищества

Полное товарищество налогообложение

Д.А. Прокофьев, консультантСеверо-Западного ТерриториальногоИнститута Профессиональных Бухгалтеров,

преподаватель учебных центров: Институтэкономики и права, Институт повышенияквалификации «Телеком»

Предпринимательбез образования юридического лица

Простое товарищество (совместнаядеятельность) — специфическая формаосуществления предпринимательскойдеятельности без образования юридического лица. Участие в совместнойдеятельности связано с определенными сложностями:

  •  необходимость четкогоюридического оформления отношений междуучастниками при заключении договорапростого товарищества и впоследствии;
  •  необходимостьведения раздельного учета операций, осуществляемых в рамках совместнойдеятельности, и операций, осуществляемых товарищами в своих интересах;
  •   особыйпорядок налогообложения простоготоварищества.

Однако простоетоварищество может давать участникам какчисто экономические преимущества, таки определенные возможности для налоговых оптимизаций, а потому в некоторых случаяхявляется более привлекательной формой ведения бизнеса для предпринимателейи должно рассматриваться как альтернатива осуществлению «независимой»деятельности.

Правовые основысовместной деятельности

В основеправового регулирования совместнойдеятельности лежит глава 55 Гражданскогокодекса РФ «Простоетоварищество».

По договору простоготоварищества (договору о совместной деятельности) двое или более лиц (товарищей)обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образованияюридического лица для извлечения прибыли или достижения другой, не противоречащейзакону цели (п. 1 ст. 1041 ГК РФ). Следуетобратить внимание, что договор простоготоварищества может быть заключен какна определенный срок, так и в бессрочнойформе.

Сторонами договора простоготоварищества могут быть индивидуальныепредприниматели или коммерческиеорганизации (п. 2 ст. 1041 ГК РФ).

Вкладомтоварища признается все то, что он вноситв общее дело, в том числе деньги, иноеимущество, профессиональные и иные знания,навыки и умения, а также деловаярепутация и деловые связи.

Денежная оценкавклада товарища производитсяпо соглашению между товарищами.

Вкладыучастников предполагаются равнымипо стоимости, если иное не следуетиз договора простого товарищества илифактических обстоятельств (ст. 1042ГК РФ).

Внесенная товарищамисобственность, а также произведенная в результате совместной деятельностипродукция и полученные от такого сотрудничества плоды и доходы признаютсяих общей долевой собственностью, но только если иное не установленозаконом, договором простого товариществаили не вытекает из существаобязательства (п. 1 ст. 1043 ГК РФ).

Пользованиеобщим имуществом осуществляетсяпо общему согласию товарищей, а если ононе было достигнуто, то в порядке,устанавливаемом судом (п. 3 ст. 1043 ГК РФ). Обязанности товарищей по содержаниюобщего имущества и порядок возмещения расходов, связанных с выполнением этихобязанностей, определяются договором простого товарищества (п. 4 ст.

1043ГК РФ).

Ведение бухгалтерского учетаобщего имущества товарищей может бытьпоручено ими одному из участвующихв договоре простого товарищества юридических лиц (п. 2 ст. 1043 ГК РФ). По мнениюавтора, если в совмест­ной деятельностине участвуют организации,то бухгалтерский учет вести не обязательно.

Дело в том, чтов Гражданском кодексе нет требования об обязательности ведения бухгалтерскогоучета простыми товариществами. Из текстазакона следует, что эта функция можетвыполняться, но не в обязательномпорядке.

Кроме того, закон «О бухгалтерскомучете», ПБУ 20/03 «Информация об участиив простом товариществе» и План счетовприменяются только для организаций.Не существует ни одного нормативногодокумента, согласно которомуиндивидуальные предпринимателив какой-либо ситуации были обязаны вести бухгалтерский учет.

Однако в любом случаенеобходимо обеспечить учет доходов и расходов, достаточный для расчета суммыприбыли, подлежащей распределению междутоварищами.

Каждый товарищ, независимоот того, уполномочен ли он вести общиедела товарищей, вправе знакомиться со всейдокументацией по ведению дел. Отказот этого права или его ограничение, в томчисле по соглашению товарищей, ничтожны(ст. 1045 ГК РФ).

В простом товариществеобщие дела можно вести следующим образом:

1) Каждый товарищ вправедействовать от имени всех товарищей.

Этот вариант наиболее удобенс точки зрения гибкости и оперативностисовершения операций. Он применимв ситуации, когда каждый товарищ, по сути,осуществляет деятельность независимоот других (начиная от приобретениянеобходимых для деятельности ресурсови заканчивая продажами своих товаров илиуслуг).

В этом случае каждый товарищсамостоятельно ведет учет своих доходови расходов и определяет заработаннуюим прибыль. Затем эти данные сводятсявоедино товарищем, ведущим общие дела,и каждому участнику распределяется доляприбыли, адекватная тому, что он фактическизаработал.

В данном случае смыслом длясоздания простого товарищества может быть возможность применения более выгоднойсистемы налогообложения по сравнению с полностью независимойдеятельностью.

Другая ситуация, когдацелесообразен этот способ, — четкое распределение между товарищами сфердеятельности. Например, один товарищ занимается только закупками, а другой —исключительно продажами. Тогда каждый из них будет совершать сделки в своейобласти от имени всехтоварищей.

2) Ведение дел осуществляетсяотдельными участниками.

Данный способможет применяться, например, если кто-либо из товарищей только предоставляетсредства для осуществления совместной деятельности, не принимаянепосредственного участия в совершенииопераций (такая деятельность имеетоттенок доверительного управления).Он получает за это определенную долюприбыли. Также этот способ используется,когда кто-либо из товарищей участвуетв совместной деятельности, предоставляясвои услуги по ведению общихдел.

В перечисленных случаях все сделкив рамках простого товарищества будутсовершать те товарищи, которыенепосредственно участвуют в хозяйственной деятельности.

3) Делаведутся совместно всемитоварищами.

Такой вариант подходит,когда в рамках простого товарищества совершается относительно небольшоеколичество сделок, но при этом онидостаточно велики по объему. Тогда каждыйиз товарищей может быть заинтересованв том, чтобы непосредственноконтролировать заключение и совершениетаких сделок.

Также этот способприменим, если степень доверия между товарищами не очень велика.

Присовместном ведении дел для совершениякаждой сделки требуется согласие всехтоварищей (п. 1 ст. 1044 ГК РФ). В отношенияхс третьими лицами полномочие товарищасовершать сделки от имени всех товарищей удостоверяется доверенностью, выданной емуостальными товарищами, или договором простого товарищества, совершеннымв письменной форме (п. 2 ст. 1044ГК РФ).

Порядок покрытия расходови убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, определяетсясоглашением участников (это может быть дополнительное соглашение к договору).

Приотсутствии такого соглашения каждый товарищ несет расходы и убыткипропорционально стоимости его вкладав общее дело. Соглашение будет признаноничтожным, если оно полностью освобождает кого-либо из товарищей от участияв покрытии общих расходов или убытков (ст. 1046 ГК РФ).

Следует отметить, что ничтожнымбудет признан не сам договор, а толькосоответствующее соглашение.

Еслидоговор простого товарищества связанс осуществлением его участникамипредпринимательской деятельности,товарищи отвечают солидарно по всем общимобязательствам независимо от основанийих возникновения (п. 2 ст. 1047ГК РФ).

По общему правилу прибыльот совместной деятельности распределяется пропорционально стоимостивкладов товарищей в общее дело, если иноене предусмотрено договором или инымсоглашением товарищей. В принципе, прибыль можно распределять любым способом,который устроит всех товарищей.

Так, например, если каждый товарищ автономноосуществляет полный цикл деятельности (отпокупок до продаж), то каждому участникуможет распределяться доля прибыли, адекватная тому, что он фактическизаработал. Нельзя устранить кого-то из товарищей от участия в прибыли (ст. 1048ГК РФ).

Договор простого товариществапрекращается вследствие (п. 1 ст. 1050 ГК РФ):

 —  истечения срокадоговора простого товарищества;

 — отказа кого-либо из товарищейот дальнейшего участия в договорепростого товарищества, если договоромпростого товарищества или последующимсоглашением не предусмотрено сохранениедоговора в отношениях между остальнымитоварищами;

 —  смерти товарища,объявления кого-либо из товарищей недееспособным, ограниченно дееспособнымили безвестно отсутствующим, но только в случае, если договором или последующимсоглашением не предусмотрено его сохранение между остальнымитоварищами;

 —  объявления кого-либоиз товарищей банкротом или при выделениидоли товарища по требованию его кредитора(если договором или последующимсоглашением не предусмотрено егосохранение между остальными товарищами);

 —  в другихслучаях.

При прекращении договорапростого товарищества вещи, переданные в общее владение и (или) пользованиетоварищей, возвращаются предоставившим их товарищам без вознаграждения, если иноене предусмотрено соглашением сторон.

Товарищи производят разделимущества, находившегося в их общей собственности, возникших у них общих правтребования по соглашению между собой и впорядке, предусмотренном статьей 252Гражданского кодекса РФ. Это значит, что,например, если участники не достигнутсоглашения о способе и условиях раздела,то их противоречия будут разрешеныв судебном порядке.

При этом следуетотметить, что товарищ, внесший в общую собственность индивидуально определеннуювещь (например, транспорт, оборудование или вычислительную технику), вправе припрекращении договора простого товарищества требовать в судебном порядкевозврат ему этой вещи при условии соблюдения интересов остальных товарищейи кредиторов (п. 2 ст. 1050 ГК РФ).

Послепрекращения договора простоготоварищества его участники продолжаютнести солидарную ответственностьпо неисполненным общим обязательствамв отношении третьих лиц (п.2 ст.1050 ГК РФ).

Налог на добавленнуюстоимость

До 2006 года Налоговый кодексне регулировал порядок исчисления НДС приосуществлении совместной деятельности.Но с 1 января 2006 года вступила в силустатья 174.1 Налогового кодекса РФ,регламентирующая порядок исчисления и уплаты НДС при осуществлении договорапростого товарищества (закон от 22 июля 2005г. № 119-ФЗ).

По новым правилам ведениеобщего учета операций, подлежащих налогообложению НДС, возлагаетсяна участника простого товарищества,которым являются российская организациялибо индивидуальный предприниматель.

Этотаспект совместной деятельности (ктоименно обязан исчислять и уплачивать«общий» НДС) имеет смысл определитьв тексте самого договора простоготоварищества либо составитьдополнительное соглашение к договору.

На выбранного таким образом участникадоговора возлагаются все обязанностиналогоплательщика НДС, предусмотренныеглавой 21 НК РФ.

При реализации товаров(работ, услуг), передаче имущественных правв соответствии с договором простоготоварищества участник товарищества, исчисляющий НДС, обязан выставитьсоответствующие счета-фактуры в общеустановленном порядке.

Только тоттоварищ, который исчисляет НДС, можетполучить налоговый вычет по товарам(работам, услугам), в том числе основнымсредствам и нематериальным активам, и поимущественным правам, приобретаемым для производства или реализации товаров (работ,услуг), признаваемых объектом налогообложения НДС. При этом у данногоучастника должны быть счета-фактуры, выставленные ему продавцами.

Еслитоварищ, который исчисляет НДС, ведетдополнительно к общим делам товариществаиную деятельность, то он может получитьвычет только при наличии раздельногоучета товаров (работ, услуг), в том числеосновных средств и нематериальныхактивов, и имущественных прав:

 — используемых при осуществлении операцийв соответствии с договором простоготоварищества;

 —  используемых им приосуществлении иной деятельности.

Однакозаконодатели не конкретизировали механизмведения раздель­ного учета «входящего»НДС для этих ситуаций. Поэтому есть смыслдля товарища, исчисляющего НДС, включитьсоответствующий пункт в свою учетную политику для целей налогообложения.

По мнению автора, можно руководствоваться положениями пункта 4 статьи 170 Налоговогокодекса, в соответствии с которыми «входящий» НДС по покупкам, которыеневозможно отнести к конкретной деятельности, распределяетсяпропорционально стоимости отгруженныхтоваров (работ, услуг), имущественных правпо видам деятельности за налоговый период по НДС (месяц или квартал).

Такжеследует отметить, что ни Налоговый кодекс,ни Порядок заполнения декларации по НДС(утв. приказом Минфина РФ от 28 декабря 2005 г.

№ 163н) не предусматривают необходимостьпредставления в налоговый орган отдельной декларации по НДС в частиопераций по договору простоготоварищества.

В то же время в формедекларации отсутствуют специальныеразделы или какие-либо расшифровкипоказателей для данныхситуаций.

По мнению автора, участникудоговора простого товарищества, исчисляющему НДС, при заполнениидекларации следует прибавлять данные,связанные с операциями по договорупростого товарищества, к показателямпо «своим» операциям, не связаннымс совместной деятельностью.

Налог на доходы физических лици единый социальный налог

Исчислениеиндивидуальными предпринимателями НДФЛи ЕСН, применяющими общий режимналогообложения, производится от суммыразницы между доходами и расходамиот предпринимательской деятельности (подп.1 ст. 221, п. 3 ст. 237 НК РФ).

Никаких выгоддоговор простого товарищества здесьне дает, поскольку как бы ниосуществлялась деятельность —«независимо» или «совместно», — обаналога будут исчисляться от суммыприбыли.

Простое товарищество в данномслучае скорее будет порождать дополнительные трудности, посколькув Налоговом кодексе не содержится особенностей, связанных с исчислениемданных налогов при осуществлении совместной деятельности. В том числеотсутствуют положения по организации

Простое товарищество: учет и налоги

Здесь мы сталкиваемся с понятиями, которые либо прописаны плохо, либо вообще не прописаны ни в Налоговом кодексе, ни в положениях по бухгалтерскому учету.

Налоговые декларации по НДС обязан представлять товарищ, ведущий общие дела простого товарищества, в налоговую инспекцию по месту своей регистрации, причем в этой декларации указываются общие обороты как по деятельности простого товарищества, так и по собственной деятельности.

Отметим также, что декларация по НДС не содержит специальных полей (строк), в которых отражались бы операции простого товарищества. Соответственно, у товарища, ведущего общие дела, возникает право на вычет «входного» НДС, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами (при наличии раздельного учета).

Причем право на вычет возникает как по «входному» НДС, который относится к деятельности простого товарищества, так и по относящемуся к собственной деятельности (п.

3 ст. 174.1 НК РФ)

Договор простого товарищества: порядок налогообложения при совместной деятельности

По такому договору товарищи объединяют свои вклады, чтобы сообща действовать для получения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. А вот физические лица, не зарегистрированные как ПБОЮЛ, в этом случае товарищами стать не могут.

Также участниками договора простого товарищества не вправе быть государственные предприятия, учреждения, некоммерческие организации (п.

2 ст. 1041 ГК РФ). Такой же позиции придерживаются и арбитражные суды (см. информационное письмо ВАС РФ от 25 июля 2000 г.

N 56). Как упоминалось, стороны договора простого товарищества не образуют новое юридическое лицо (п. 1 ст. 1041 ГК РФ)

Полное товарищество

Отметим, что действующее законодательство не устанавливает наличие у товарищества обязательного минимума складочного капитала.

Однако определенный складочный капитал у товарищества должен быть, так как именно этот капитал направляется на удовлетворение требований кредиторов товарищества в первую очередь. Управление деятельностью полного товарищества осуществляется по общему согласию всех участников. Каждый участник полного товарищества имеет один голос.

Каждый участник товарищества имеет право получать всю информацию о деятельности товарищества и знакомиться со всей документацией по ведению дел.

Простое товарищество: бухгалтерский учет и налогообложение

Данный договор может быть как двусторонним, так и многосторонним, с определенным либо неопределенным сроком действия.

В целях соблюдения интересов сторон он заключается в письменной форме. В нем указывают:

  1. условие о величине вкладов и порядке их внесения в общее дело.
  2. общую цель и обязательства сторон осуществлять согласованные действия для ее достижения;

Вкладом товарища признается все, чем он обладал на праве собственности и что вносит в общее дело (деньги, иное имущество).

Вкладом считаются также профессиональные и иные знания, навыки, умения, деловая репутация и деловые связи. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ)

Некоторые проблемы налогообложения участников договора о совместной деятельности

Так, например, согласно подпункту «г» п.

1 ст. 2 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 06.12.91 г.

к числу налогоплательщиков относятся филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ и самостоятельно реализующие товары (работы, услуги). Ст.

1 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» определяет в качестве самостоятельных субъектов налоговой обязанности филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Сущность и вопросы создания юридического лица должны регулироваться гражданским законодательством.

Налоговое право самостоятельно не определяет данные понятия, а ссылается на гражданское право.

По этой причине для четкого определения налогового статуса простого товарищества следует обратиться к гражданско — правовым нормам. Как следует

Особенности налогообложения деятельности простого товарищества

Договором или иным соглашением товарищей может быть предусмотрен иной порядок распределения прибыли. Соглашение об устранении кого-либо из товарищей от участия в прибыли считается ничтожным.

Если договор простого товарищества заключается для осуществления предпринимательской деятельности, то сторонами могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации, которые в соответствии со ст.

50 ГК РФ могут создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий. Согласно ст.

Следует обратить внимание, что договор простого товарищества может быть заключен как на определенный срок, так и в бессрочной форме.Сторонами договора простого товарищества могут быть индивидуальные предприниматели или коммерческие организации (п.

2 ст. 1041 ГК РФ).Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи.

Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами.

Вклады участников предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств (ст.

1042 ГК РФ).Внесенная товарищами собственность, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такого сотрудничества плоды и доходы признаются их общей долевой собственностью, но только если иное не установлено законом, договором простого товарищества или не вытекает из существа обязательства (п.

1 ст. 1043 ГК РФ)

Простое товарищество бухучет и налогообложение

Стоит отметить, что ИП «Василек» может применять упрощенку, только с базой «доходы-расходы».

Т.к. это прописано в ст. 346.11 НКРФ и п. 3 ст. 346.14 НК РФ. Конечно же, договор простого товарищества составлен в соответствии с деловыми целями.

А имущество, которые передали ООО «Ромашка» и ИП «Василек» в простое товарищество реализацией не признается, и, соответственно, не будет облагаться НДС согласно п.п. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ. Какая же выгода в организации простого товарищества в плане оптимизации налогообложения?

Например, собрались два бизнесмена: один внес производственный комплекс, другой денежные средства.

Простое товарищество — его цель, признаки, особенности материальных отношений и налогообложения

Уже в договоре ПТ ясна цель деятельности. Чаще всего ПТ делят на 4 группы:

  • Простое коммерческое или торговое.
  • Простое негласное.
  • Простое товарищество о совместной деятельности.
  • Простое некоммерческое или гражданское.

Наиболее непонятными представляются первый и последний вид товариществ. Негласное ПТ основывается в случае нежелания разглашать информацию о его создании.

Договор такого ПТ подразумевает пункт, запрещающих информировать о третьи лица. Товарищество, имеющее в планах совместную деятельность, организуется в случае деловых связей с .

Модель простого товарищества в объединении третейских судов — тема видео ниже: Простота создания ПТ не означает узкий круг возможной деятельности.

На самом деле Гражданский кодекс не ограничивает сферы деятельности товарищей.

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения , является участником полного товарищества. Какие доходы в этом случае он должен учитывать при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения?

251 НК РФ.

В соответствии с § 2 гл. 4 ГК РФ хозяйственными товариществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.

Полное товарищество создается и действует на основании учредительного договора.

Особенности налогообложения простого товарищества

Следует обратить внимание, что договор простого товарищества может быть заключен как на определенный срок, так и в бессрочной форме.Сторонами договора простого товарищества могут быть индивидуальные предприниматели или коммерческие организации (п. 2 ст.

1041 ГК РФ).Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи.

Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами.

Вклады участников предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств (ст. 1042 ГК РФ).

Внесенная товарищами собственность, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такого сотрудничества плоды и доходы признаются их общей долевой собственностью, но только если иное не установлено законом, договором простого товарищества или не вытекает из существа обязательства (п.

1 ст. 1043 ГК РФ)

Непростое налогообложение простого товарищества

Налогообложение НДС и налогом на прибыль операций по передаче участниками вкладов в совместную деятельность нормами НК РФ не предусмотрено — они не признаются объектом налогообложения ни у участников договора о совместной деятельности, ни у товарищества (пп.

4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст.

146, п. 1 ст. 278 НК РФ). Стоимость вклада участника, передающего вклад по договору простого товарищества, не учитывается в расходах для целей исчисления налога на прибыль (п. 3 ст. 270 НК РФ).При заключении договора для участников, однако, могут возникнуть дополнительные налоговые последствия в зависимости от того, какой режим налогообложения они применяют.

Участник, применяющий общий (традиционный) режим налогообложения и уплачивающий НДС, должен при передаче имущества в качестве вклада в совместную деятельность восстановить и уплатить НДС со стоимости передаваемых товаров, материалов или с остаточной стоимости передаваемых основных средств в том налоговом периоде, когда они переданы.

Налоговый учет простого товарищества

В соответствии с п.1 ст.1041 ГК РФ, по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица:

  1. для извлечения прибыли,
  2. или достижения иной не противоречащей закону цели.

Обратите внимание: Особенности договора простого товарищества, заключаемого для осуществления совместной инвестиционной деятельности (инвестиционного товарищества), устанавливаются Федеральным законом от 28.11.2011г.

№335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе».

При осуществлении совместной деятельности особое внимание необходимо уделить составлению договора, так как от его условий зависит, в том числе:

  1. порядок покрытия расходов и убытков,
  2. порядок распределения полученных доходов,
  3. порядок принятия решений,
  4. оценка вкладов,

Бухгалтерский учет полного товарищества

Такой порядок предусмотрен пунктами 4 и 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ. 2. Ситуация: Как платить НДС по деятельности в рамках договора простого товарищества Обязанности плательщика НДС, установленные главой 21 Налогового кодекса РФ, возлагаются на участника, ведущего общий учет.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 174.1 Налогового кодекса РФ. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в рамках совместной деятельности именно этот участник обязан выставлять покупателям счета-фактуры (п.

2 ст. 174.1 НК РФ). При составлении счетов-фактур нужно учитывать особенности их нумерации. После порядкового номера следует указать цифровой индекс, обозначающий, что документ составлен в рамках договора простого товарищества (абз. № 1137). Пример заполнения счета-фактуры при реализации товаров

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.