Когда у бухгалтера отпуск

Ежегодный отпуск: основные моменты

Прежде чем углубиться в бухгалтерские вопросы расчета отпускных и отражения их в отчетности, разберемся с отпускной «базой».

В этом разделе спецвыпуска выясним, кто имеет право на ежегодный отпуск и какой продолжительности, как составить график отпусков и какие еще документы для оформления отпуска нам понадобятся, как перенести или продлить отпуск, разделить его на части, отозвать работника из отпуска, закрыть «отпускную задолженность». Приступаем.

1.1. Виды ежегодных отпусков и право на них

Право на ежегодный отпуск имеют граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, которые работают в Украине и состоят в трудовых отношениях с работодателями — юридическими или физическими лицами (ст. 2 Закона об отпусках, ст. 74 КЗоТ).

Причем такое право не зависит от:

— вида трудового договора (срочный, бессрочный);

— условий приема работника на работу (по основному месту работы либо по совместительству, на постоянную, временную или сезонную работу);

— режима работы (полное, неполное или сокращенное рабочее время).

Не важны тут ни статус работодателя (юридическое или физическое лицо), ни его форма собственности, вид деятельности и отраслевая принадлежность.

А вот граждане, выполняющие работы (предоставляющие услуги) по гражданско-правовым договорам, права на отпуск не имеют, поскольку такие отношения регулируются не трудовым, а гражданско-правовым законодательством.

Заменять отпуск денежной компенсацией запрещено, кроме отдельных случаев, предусмотренныхст. 24 Закона об отпусках (см. подраздел 4.2 на с. 84).

Ежегодные отпуска подразделяют на основные и дополнительные.

Дополнительные отпуска, в свою очередь, тоже делятся на несколько видов. Подробнее см. рис. 1.1 на с. 4.

Коллективным договором, соглашением и трудовым договором могут устанавливаться и другие виды ежегодных отпусков. Но, прописывая в коллективном договоре новый вид ежегодного отпуска, нужно помнить очень важное правило: такие отпуска обязательно должны быть оплачиваемыми (см. письмо Минсоцполитики от 29.04.2016 г. № 243/13/116-16).

Если работодатель необоснованно отказывает работнику в предоставлении отпуска, который ему положен, налицо прямое нарушение требований законодательства о труде (подробнее об ответственности за такое нарушение см. в подразделе 1.15 на с. 40).

Ежегодный основной отпуск предоставляется всем работникам в обязательном порядке и гарантирован государством

А вот ежегодный дополнительный отпуск положен не всем. Если говорить об обычных предприятиях, то на такой отпуск имеют право:

— работники, занятые на работах, связанных с негативным воздействием на здоровье вредных производственных факторов по Списку № 1290-1, — продолжительностью до 35 календарных дней (ч. 1 ст. 7 Закона об отпусках).

Максимальная продолжительность таких отпусков для определенных категорий работников определена этим же Списком.

— отдельные категории работников, работа которых связана с повышенной нервно-эмоциональной и интеллектуальной нагрузкой или выполняется в особых природных условиях и условиях повышенного риска для здоровья по Списку № 1290-2, — до 35 календарных дней (п. 1 ч. 1 ст. 8 Закона об отпусках). Как и в случае с отпуском «за вредность», конкретная продолжительность отпуска за особый характер труда устанавливается коллективным или трудовым договором в зависимости от времени занятости работника в этих условиях;

— работники с ненормированным рабочим днем — до 7 календарных дней (п. 2 ч. 1 ст. 8 Закона об отпусках, абзац первый п. 3 Рекомендаций № 7).

Конкретная продолжительность такого отпуска также устанавливается в коллективном или трудовом договоре.

Перечень профессий, должностей работников, которым установлен ненормированный рабочий день, с указанием конкретной продолжительности дополнительного отпуска (от 1 до 7 дней включительно) обычно утверждают как приложение к коллективному договору.

Перечислим категории лиц, которые согласно Закону об отпусках имеют право на ежегодный дополнительный отпуск (см. табл. 1.1 на с. 5). Заметим, что приведенный перечень не является исчерпывающим, поскольку такие отпуска работникам могут предоставлять также на основании других законодательных актов.

Таблица 1.1. Категории работников, имеющих право на ежегодный дополнительный отпуск

А теперь разберем пару примеров.

Пример 1.1. Работник занят в газовом хозяйстве на должности кочегара котельной на условиях неполного рабочего дня — 3 часа в день. Обычная продолжительность рабочего времени, установленная на предприятии для таких работников, — 7,2 часа в день.

Так как профессия кочегара котельной, занятого в газовом хозяйстве, включена в Список № 1290-1, такой работник, в принципе, может претендовать на ежегодный дополнительный отпуск за работу с вредными и тяжелыми условиями труда.

Но по условиям примера он занят на этих работах меньше половины продолжительности рабочего дня, установленного для таких работников (3 ч/дн. < 7,2 ч/дн. : 2).

В связи с этим права на ежегодный дополнительный отпуск за работу с вредными и тяжелыми условиями труда он не имеет.

Пример 1.2. Работник принят на должность бухгалтера на условиях неполной рабочей недели (4 дня в неделю по 8 часов в день). Согласно коллективному договору, действующему на предприятии, должность бухгалтера включена в перечень профессий и должностей, на которых применяется ненормированный рабочий день.

Занимаемая работником должность указана в перечне профессий и должностей, на которых согласно коллективному договору применяется ненормированный рабочий день. Продолжительность его ежедневной работы больше половины нормальной продолжительности, установленной для этой категории работников. Поэтому он имеет право на ежегодный дополнительный отпуск за особый характер труда.

Внимание! Ежегодные дополнительные отпуска, предусмотренные ст. 7 и 8 Закона об отпусках(см. табл. 1.1 на с.

5), предоставляют сверх ежегодного основного отпуска и только по одному основанию, выбранному работником (ст. 10 Закона об отпусках).

Исключение — категории работников, отмеченные в Списках № 1290-1 и № 1290-2 соответствующими значками. Они имеют право на ежегодные дополнительные отпуска по нескольким основаниям одновременно.

Важно! Указанное ограничение не распространяется на ежегодные дополнительные отпуска, которые предоставляют в соответствии с другими нормами законодательства, например, родителям ВИЧ-инфицированного ребенка (п. 2 ч. 1 ст. 18 Закона № 1972).

1.2. Общая продолжительность ежегодных отпусков

Продолжительность ежегодных отпусков определяют Закон об отпусках, КЗоТ и другие нормативно-правовые акты.

Рассчитывают продолжительность ежегодных отпусков в календарных днях независимо от режимов и графиков работы предприятия (ст. 5 Закона об отпусках).

То есть, например, работа на условиях неполного рабочего времени (неполного рабочего дня и/или неполной рабочей недели) не уменьшает продолжительность ежегодных отпусков.

Совместители имеют право на отпуск полной продолжительности

Общая продолжительность ежегодных основного и дополнительных отпусков за отработанный рабочий год не может превышать 59 календарных дней, а для работников, занятых на подземных горных работах, — 69 календарных дней (ч. 3 ст. 10 Закона об отпусках).

Ежегодные основной и дополнительные отпуска желательно предоставлять с таким расчетом, чтобы работники использовали их до окончания рабочего года.

Отпускной сезон: что нужно знать бухгалтеру

Согласно статьям 114 и 122 Трудового кодекса РФ все работники имеют право на ежегодный отпуск с сохранением должности и среднего заработка.

По общему правилу первый отпуск разрешается через шесть месяцев непрерывной работы у данного работодателя, но по соглашению сторон отпуск можно использовать и раньше.

Работодатель обязан предоставить отпуск до истечения шести месяцев непрерывной работы, если заявление поступило от работника:

• перед отпуском по беременности и родам или сразу после него;
• моложе 18 лет;
• усыновившего ребенка в возрасте до трех месяцев;
• при других обстоятельствах, предусмотренных федеральными законами.

Отпуск за второй и последующие годы может быть использован в любой период в соответствии с очередностью предоставления отпусков, принятой работодателем.

Виды отпусков и их продолжительность

Отпускной сезон: что нужно знать бухгалтеру. Трудовой кодекс делит оплачиваемые отпуска на основные и дополнительные (ст. 114 и 116).

Основной отпуск гарантирован всем работникам и обычно составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). В некоторых случаях он может быть длиннее, например сотрудники до 18 лет ежегодно должны отдыхать 31 календарный день (ст. 267 ТК РФ), инвалиды — 30 календарных дней (ст. 23 Федерального закона от 24.11.95 № 181-ФЗ).

Для отдельных категорий граждан предусмотрен дополнительный отпуск. Его срок и условия предоставления устанавливает Правительство РФ. Исходя из производственных и финансовых возможностей, работодатель вправе сам вводить дополнительное время отдыха, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом и федеральными законами.

Все отпуска определяются в календарных днях. Исключение — для сотрудников, взятых на срок до двух месяцев, и сезонников. Им отпуск назначается из расчета два свободных рабочих дня за каждый месяц работы (ст. 291 и 295 ТК РФ).

Выясняем размер стажа для основного отпуска

Стаж, дающий право на основной оплачиваемый отпуск, определяется на основании статьи 121 ТК РФ. В него входят периоды:

• фактической работы;
• когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось рабочее место и должность в соответствии с законодательством;
• вынужденного прогула при необоснованном увольнении или отстранении от обязанностей;
• пропуска работы из-за непройденного обязательного медосмотра не по вине сотрудника.

В стаж не включается время, когда работник:

• отсутствовал на рабочем месте без уважительной причины;
• был отстранен от работы согласно статье 76 ТК РФ;
• находился в отпуске по уходу за ребенком;
• брал отпуск без сохранения зарплаты более чем на 14 календарных дней в течение рабочего года.

Обратите внимание

Что в стаж работы, дающий право на дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, включается только время, фактически отработанное в подобных условиях.

Рабочий год исчисляется с момента заключения трудового договора и, как правило, не совпадает с календарным

А.Н. Сорокин 1 февраля 2008 года принят водителем в ООО «Небоскреб», применяющее УСН.

С 10 по 16 марта он болел, а 1 апреля, находясь за рулем, не пропустил машину «скорой помощи» и согласно пункту 2 статьи 12.17 КоАП РФ был лишен водительских прав на месяц.

На этот период в соответствии со статьей 76 ТК РФ работодатель отстранил сотрудника от работы. Когда А.Н. Сорокин сможет получить первый отпуск по закону?

На время болезни рабочее место сохраняется, поэтому в стаже, дающем право на отпуск, март нужно учесть полностью. А вот период отстранения от работы согласно статье 76 ТК РФ в стаж не входит, значит, апрель не в счет.

Для первого отпуска стаж должен составить шесть месяцев. Учитывается февраль, март, май — август. Следовательно, по закону А.Н.

Сорокин получает право на отпуск с 1 сентября, но с разрешения работодателя этот срок может быть перенесен и на более раннее время.

Делим, переносим, продлеваем отпуск

В соответствии со статьей 125 ТК РФ по соглашению сторон трудового договора отпуск можно разбить на части, одна из которых должна быть не меньше 14 календарных дней. Оставшуюся часть можно использовать полностью или разбить по усмотрению сторон, минимальная величина уже законом не определена.

Предположим, в 2008 году работник хочет разбить свой отпуск, равный 28 календарным дням, на три части (работодатель не возражает). Тогда его отдых может продлиться, например, с 16 по 29 июня, с 7 по 11 июля и с 11 по 19 августа. Вторая часть отпуска составит пять дней, совпадающих с рабочими.

12 и 13 июля сотрудник тоже не будет работать — это выходные. Если вторая часть отпуска пришлась бы на 7—13 июля, то третья заняла бы не девять, а семь календарных дней (до 17 августа включительно). Получается, что, если интервал включает только рабочие дни, отпуск увеличивается.

Ежегодный оплачиваемый отпуск может быть передвинут по инициативе сотрудника или работодателя (ст. 124 ТК РФ). Если требуется уйти в отпуск не по графику, нужно написать заявление.

С согласия работодателя издается приказ о переносе отпуска на время, указанное в заявлении.

Заметим, что в некоторых ситуациях мнение работодателя не имеет значения: при несвоевременной выдаче отпускных, оповещении об отпуске менее чем за две недели, болезни работника перед отпуском и пр.

Чтобы не нарушался нормальный ход работы, отпуск сотрудника, если тот не против, может быть перенесен на более позднее время, а иногда и на следующий год.

При этом отложенный отпуск нужно использовать максимум в течение 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется.

Нельзя забывать: трудиться без передышки в течение двух лет подряд запрещено, а для лиц моложе 18 лет и работающих во вредных (опасных) условиях ежегодный отпуск вообще обязателен.

Если работник в отпуске заболел, по его заявлению оформляют приказ и отпуск переносится на другое время или продлевается (ст. 124 ТК РФ). Унифицированной формы приказа для такого случая нет, его составляют произвольно. Напомним: за время болезни работнику на основании больничного листа выплачивается пособие по временной нетрудоспособности.

Обычно о болезни предупреждают, но делать этого никто не обязан. В табеле учета рабочего времени (форма № Т-12 или Т-13) записывают, что такой-то не вышел на работу по невыясненной причине.

Когда отдел кадров или бухгалтерия получит лист нетрудоспособности, запись меняется и указывается, что основанием послужила болезнь.

Если работник не представил больничный лист, его отсутствие на работе будет квалифицировано как прогул.

Д.Г. Березкин работает в ООО «Башня», применяющем УСН, по графику пятидневной рабочей недели. С 14 по 27 апреля 2008 года он находился в отпуске, во время которого заболел. Больничный лист выдан на период с 21 по 30 апреля включительно. Как быть с отпуском?

Возможны два варианта.

1. Выздоровев, Д.Г. Березкин мог находиться в отпуске еще семь дней (часть срока с 21 по 27 апреля не была использована). Кстати, согласно статье 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни, совпадающие с отпуском, в него не входят.

1 мая является нерабочим праздничным днем (ст. 112 ТК РФ), поэтому последний день отпуска Д.Г. Березкина в этом случае — 8 мая (с 2 по 8 мая).

2. Отпуск можно было не продлевать и выйти 4 мая (3 мая — суббота; 4 мая, воскресенье — рабочий день вместо пятницы 2 мая). Тогда оставшиеся семь календарных дней отпуска по заявлению работника следовало перенести на более позднее время.

Готовим документы

Отпускной сезон: что нужно знать бухгалтеру. На отпуска должны быть оформлены следующие документы:

• график отпусков (форма № Т-7);

Унифицированные формы утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1

• приказы о предоставлении отпуска (форма № Т-6 или Т-6а);
• записки-расчеты о предоставлении отпусков работникам (форма № Т-60);
• заявления работников.

Как мы сказали, отдых за второй и следующие годы возможен в любой период, это должно быть отражено в графике отпусков. Графика отпусков обязан придерживаться как работодатель, так и работник (ст. 123 ТК РФ).

График составляют ежегодно с учетом специфики деятельности и пожеланий работников за две недели до нового года, то есть не позже 17 декабря. Его подписывает начальник отдела кадров, а затем утверждает руководитель организации (индивидуальный предприниматель) или уполномоченное лицо.

Следует указать фамилию, имя, отчество сотрудника (графа 3), его должность и табельный номер (графы 2 и 4), структурное подразделение (графа 1), число дней отпуска (графа 5), запланированную и фактическую дату ухода в отпуск (графы 6 и 7).

Если отпуск разделен, по одному и тому же сотруднику вносится несколько записей.

Всего не предвидишь, и время отпусков нередко меняется. На эти случаи есть графы 8 и 9 — для реквизитов документа, согласно которому переносится отпуск, и новой даты.

Информация об отпусках на 2008 год некоторых работников ООО «Теремок» приведена в табл. 1 на с. 16. Организация применяет УСН, профсоюзный орган отсутствует. График отпусков был составлен 17 декабря 2007 года. Посмотрим, как будет выглядеть график отпусков части работников ООО «Теремок» по состоянию на 9 июня 2008 года.

В организации нет профсоюза — строка слева над таблицей останется пустой.

М.Л. Ласточкина предполагает использовать отпуск частями, поэтому в графике ее фамилия фигурирует дважды. По состоянию на 9 июня 2008 года первую часть отпуска она отгуляла, и в графе 7 соответствующей строки указана фактическая дата.

Так как В.И. Лисицын сдвигает начало отпуска, 6 июня 2008 года в графы 8 и 9 внесены реквизиты приказа о переносе и дата предполагаемого отпуска.

Распределение отпусков персонала ООО «Теремок» в 2008 году

Пожелания некоторых работников нужно учитывать в первую очередь. Среди них:

• лица моложе 18 лет (ст. 267 ТК РФ);

Когда у бухгалтера отпуск

Вернемся к приведенному выше примеру. Если Иванов А.К. напишет заявление на 6-13 июня – 8 календарных дней, в счет отпуска будут зачтены и оплачены только 7 календарных дней.

Важно Т.к. 12 июня – это праздничный день (ст.

112 ТК РФ). Отпуск: количество дней по законодательству и по локальному акту Указанная продолжительность отпуска – 28 календарных дней – является минимальной по ТК РФ.

И работодатель по своей инициативе может установить для своих работников оплачиваемый отпуск большей продолжительности. В противном случае указанной категории лиц предоставляется очередной оплачиваемый отпуск обычной продолжительности — 28 календарных дней (ст.

115 ТК РФ)

Семь ситуаций по отпускам, о которых важно знать бухгалтеру и кадровику

Формы и способы выполнения данного требования работодатель определяет самостоятельно, это могут быть отдельные извещения работникам, ознакомительные листы и ведомости и т.п.

Возможно также внести изменения в форму приказа Т-7, дополнив ее графами 11, 12. В одной из них работник сможет расписаться в том, что дата начала отпуска ему известна, а в другой — указать дату уведомления о начале отпуска (Письмо Роструда от 30.07.2014 N 1693-6-1). То есть, если работник забыл об отпуске, то в этом вина работодателя, а не работника.

Еще одна распространенная ситуация, когда на работе аврал, который никогда не заканчивается, и работодатель не отпускает в отпуск.

Секретарь-референт Максимова В.А. написала заявление на отпуск с 15 июля 2017 года.

Cчитаем отпускные: шпаргалка для бухгалтера

Этот порядок касается расчета оплачиваемых очередных ежегодных отпусков, как «стандартных», так и дополнительных, учебных отпусков, а также компенсаций за неиспользованный отпуск, выплачиваемых при увольнении сотрудника.Рассказывает эксперт редакции «Бератор» Руслан Бакиров.Согласно Трудовому кодексу, за работником сохраняется средний заработок:при предоставлении оплачиваемого отпуска (ст.

114, 173–176 ТК РФ);при выплате выходных пособий (ст. 84, 178, 296 ТК РФ) и компенсациируководящим работникам при увольнении (ст. 181 ТК РФ);при сохранении заработной платы на период трудоустройства(ст. 178, 318, 375 ТК РФ);при направлении в служебную командировку (ст. 167 ТК РФ);при направлении для повышения квалификации с отрывом от работы(ст.

187 ТК РФ);при направлении на обязательное медицинское обследование (ст. 185 ТК РФ);при безвозмездной

Только после этого работник кадровой службы вправе заполнить Записку-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-60).Приказ и записка-расчет передаются в бухгалтерию организации для расчета среднего заработка за отпуск.

На основании приказа (форма N Т-6) вносятся записи в личную карточку работника (форма N Т-2 или N Т-2 ГС) (это должен сделать работник отдела кадров), а также в лицевой счет (форма N Т-54 или N Т-54а) (эту операцию производит бухгалтер).

Отпуск работнику может быть предоставлен в соответствии с действующим законодательством, коллективным договором, локальными нормативными актами организации, трудовым договором (контрактом) (в том числе ежегодный оплачиваемый, без сохранения заработной платы, учебный и т.п.).

Основное требование ТК РФ — работник должен иметь отпуск не менее 28 календарных дней.

Замена этого отпуска денежной компенсацией запрещается, за исключением случаев увольнения.

Работник — в отпуск, бухгалтер — за расчет

Например, вы можете принять на работу нового сотрудника, кто-то из сотрудников может уволиться, работник может заболеть перед отпуском или просто попросить перенести отпуск на другое время. Связанные с этим изменения вы отражаете в графах 6—10 графика отпусков по форме № Т-7.

Е.В. Смирнова, г. Смоленск Работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени. Должны ли мы включить время ее работы на условиях неполного рабочего времени в стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск?

Какой

Ежегодные оплачиваемые отпуска

Другими словами, администрация предприятия не может уволить сотрудника или перевести его на другую работу. Заметьте: в отпуск могут уйти и те, кто работает по совместительству. Согласно статье 286 Трудового кодекса РФ, ежегодный оплачиваемый отпуск они получают в то же время, что и на своей основной работе.

Так когда же работник может пойти в отпуск?

Вообще-то администрация предприятия может предоставить отпуск и недавно поступившему сотруднику – до того, как он отработает шесть месяцев. А в некоторых случаях она даже обязана это сделать.

Отпуск главного бухгалтера сколько дней

Также с суммы их оплаты нужно будет удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы (п. 2 ст. 226 НК РФ, п.1 ст.420 НК РФ). Вместе с тем определенным категориям работников по законодательству должны предоставляться отпуска бОльшей продолжительности.

О том, сколько дней отпуска положено за год им, читайте ниже. За вредную работу полагается дополнительный ежегодный отпуск (ст. 117 ТК). Только вот ни в одной статье того же Трудового кодекса не сказано, какие условия считаются вредными.

Про количество дней отпуска, которые могут дополнительно отгулять сотрудники тех или иных профессий, в кодексе упоминаний также нет.

Означает ли это, что с правом на дополнительный отпуск можно распрощаться? Вовсе нет. Дело в том, что постоянную работу на «вычислительных машинах» признали работой с вредными условиями труда еще в 1974 году. Это прописано в постановлении Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25 октября 1974 г.

«Переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет

До 2016 года неизменно возникал вопрос в каком порядке следует уплачивать НДФЛ с отпускных: считать их оплатой труда или отдыха? Те компании, которые считали отпускные платой за труд, перечисляли в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, в последний день месяца, за который был начислен доход.

Секреты бухгалтерии: Когда выгоднее брать отпуск

Расчёт отпускных ведётся по специальному алгоритму, исходя из заработка сотрудника за последний год. То есть отпускные рассчитываются не пропорционально окладу, как думают многие сотрудники. Именно поэтому их сумма никогда не совпадает с текущей зарплатой.

По закону все дни отпуска оплачиваются в размере среднего заработка.

Рассчитывается он так: начисленная за год зарплата делится на 12, результат делится на количество отработанных часов (или дней) за те же 12 месяцев. Получаем средний заработок за один день. Теперь умножаем его на количество дней отпуска и перед нами сумма отпускных.

Когда отдыхать и приятно, и выгодно, точно знают бухгалтеры. Они поделились секретами: как выбирать время для отпуска именно с финансовой точки зрения.

Секрет первый: Изучите календарь праздников

Лучший друг при планировании отпуска — производственный календарь: именно он точно скажет, когда и сколько мы работаем.

В Казахстане календарь праздников на 2017 год выглядит так:

Обратите внимание на месяцы, в которых много нерабочих праздничных дней. Если ваш оплачиваемый отдых выпадет именно на эти месяцы, то в итоге вы получите значительно меньше.

Напротив, если в месяце много рабочих дней, то и денег будет начислено больше.

Всё дело в том, что если в месяце много праздников, то возрастает так называемая стоимость рабочего дня. Согласно Трудовому кодексу, нерабочие праздничные дни в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются, зато увеличивают продолжительность отдыха.

При окладной системе оплаты труда заработок за месяц не зависит от того, сколько в нём рабочих дней – 18 или 22. Но если всё рабочее время данного месяца работник отдыхал, то кроме отпускных начислять ему больше нечего. Если же в месяце есть ещё и отработанные дни, то общая сумма за этот месяц возрастает.

С этой точки зрения, наименее выгодны для законного отпуска март и декабрь. Поскольку в них меньше всего рабочих дней. В этом году – 19 рабочих в марте и 18 в декабре.

А вот в июне, августе, октябре и ноябре рабочих дней заметно больше, а значит, и отдыхать не только приятно, но и полезно для личного бюджета.

Секрет второй: Включайте в отпуск выходные

Основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предоставляется согласно ст. 88 Трудового кодекса минимум на 24 календарных дня.

Одной из новаций Трудового кодекса: отпуск можно брать по частям, но одна из частей отпуска должна быть не менее 14 дней.

Но этот трюк чреват потерей финансов. Дело в том, что выходные, примыкающие к отпуску, не оплачиваются.

Секрет третий: Учитывайте пользу премии

Сумма отпускных зависит от ещё одного очень значимого фактора – дохода работника.

Отпускные будут выше, если в расчётном периоде сотрудник получал не только оклад, но и стимулирующие выплаты (премии). Главное, чтобы они были на постоянной основе, а не разовые.

А вот больничный работника, наоборот, снижает его доход, а значит, и отпускные.

Помните, что при расчёте среднего заработка учитываются только рабочие дни. Если в течение последних 12 месяцев вы ходили в отпуск или были на больничном, то все так называемые отпускные и больничные деньги не войдут в расчёт средней зарплаты за год. И результат в таком случае поделят в бухгалтерии на то среднее количество дней, которые останутся без больничного и отпуска.

Иными словами, если в расчётный период вы получали только оклад (без стимулирующих выплат), то и средний заработок будет меньше.

И уходить в отпуск накануне ожидаемой выплаты премии явно невыгодно: уж лучше повременить и порадовать свой кошелёк большей суммой отпускных.

Отпускные могут быть и выше оклада

Есть как минимум три причины, по которой это возможно:

1. Сотруднику не повысили, а понизили оклад. В таком случае уже неважно, в целом по фирме произошло снижение или пострадал только данный работник.
2. В течение расчётного периода сотрудник получил большую премию.
3. Eсли работник попросит отпуск не с понедельника, а с четверга по четверг. То есть включив в него два «лишних» выходных. Но тогда он уменьшит количество дней будущего отдыха.

Кстати, если произошло понижение зарплаты, то использовать отпуск выгоднее как можно скорее. Ведь тогда в расчёт отпускных попадет больше месяцев, за которые начислялся больший оклад. Точно так же лучше поступить и в случае, когда сотрудник перешёл на неполный рабочий день.

Обратная ситуация – с повышением зарплаты, которое коснулось не всех сотрудников. Тут, напротив, выгоднее отсрочить уход в отпуск.

Но, конечно, все эти манипуляции возможны только в том случае, если в компании нет жёсткого графика отпусков.

В помощь казахстанцам, которые хотели бы поточнее высчитать размер своих отпускных, разработали специальный калькулятор.

Читайте Informburo.kz там, где удобно:

в тексте, выделите ее мышью и нажмите Ctrl+Enter

Как отразить в бухгалтерском учете начисление и выплату отпускных — НалогОбзор.Инфо

Отпуск оплачивайте не позднее чем за три дня до его начала. При этом в Трудовом кодексе не запрещено выплачивать отпускные и раньше (ч. 9 ст. 136 ТК РФ).

Ситуация: в каких днях отсчитывать трехдневный срок для выплаты отпускных – календарных или рабочих?

Предельный срок выплаты отпускных отсчитывайте исходя из календарных дней.

Ведь если в Трудовом кодексе прямо не указано, какие дни считать для того или иного срока, исходить нужно именно из календарных.

Этот порядок действует и в отношении предельного срока выплаты отпускных, так как в статье 136 Трудового кодекса РФ прямо не указано, какие дни учитывать. Поэтому считайте и рабочие, и нерабочие – праздничные, выходные дни. То есть все календарные дни. При этом если окончание срока выпадает именно на нерабочий день, то выплату делайте накануне – в последний рабочий день.

Такой порядок предусмотрен в статье 14 Трудового кодекса РФ, аналогичные выводы выражены и в письме Роструда от 30 июля 2014 г. № 1693-6-1.

Ситуация: можно ли по желанию сотрудника выплатить ему отпускные после его выхода из отпуска?

Трудовое законодательство так поступить не позволяет. Организация обязана выплатить отпускные сотруднику не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). И никаких исключений из этого положения, связанных с желанием работника, Трудовой кодекс РФ не содержит.

Ответственность за просрочку выплаты отпускных

Внимание: несоблюдение срока выплаты отпускных может быть расценено как нарушение требований трудового законодательства. За это нарушение трудовая инспекция может оштрафовать организацию или ее должностных лиц.

Ответственность предусмотрена такая:

• для должностных лиц организации (например, руководителя) – предупреждение или штраф от 1000 до 5000 руб.;
• для предпринимателей – штраф от 1000 до 5000 руб.;
• для организации – штраф от 30 000 до 50 000 руб.

Повторное нарушение влечет:

• для должностных лиц организации (например, руководителя) – штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет);
• для предпринимателей – штраф от 10 000 до 20 000 руб.;
• для организации – штраф от 50 000 до 70 000 руб.

Такие меры ответственности установлены в частях 1 и 4 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Сотрудник, которому не выплатили отпускные своевременно, может потребовать перенести ежегодный отпуск на другое время (ч. 2 ст. 124 ТК РФ, п. 2 определения Конституционного суда РФ от 23 июня 2005 г. № 230-О).

Если отпускные рассчитаны и выплачены, а сотрудник в связи с экстренной ситуацией на производстве не может уйти в отпуск, оформите отзыв из отпуска (ч. 2 ст. 125 ТК РФ).

Бухучет

Порядок отражения в бухгалтерском учете отпускных зависит от того, создает организация резерв на оплату отпускных или нет.

Резерв на оплату отпусков

C 2011 года организации обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, поскольку предстоящие расходы на выплату отпускных признаны оценочным обязательством (п. 8 ПБУ 8/2010, письмо Минфина России от 14 июня 2011 г. № 07-02-06/107). Соответственно, все отпускные (в т. ч.

 и по переходящему отпуску) списываются в бухучете за счет созданного резерва. Исключение предусмотрено лишь для субъектов малого предпринимательства при условии, что они не являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг (п. 3 ПБУ 8/2010).

Такие предприятия вправе не создавать резерв на оплату отпусков и относить отпускные непосредственно на счета учета текущих затрат.

Бухучет: резерв не создается

Если резерв в бухучете не создается, то начисление и выплату отпускных отразите следующим образом:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 70

– начислены отпускные.

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выплачены отпускные.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 70).

Аналогичные проводки делайте и в том случае, если отпуск является переходящим (т. е. начинается в одном месяце, а заканчивается в другом). При этом распределять отпускные по месяцам бухгалтеру не придется.

Это объясняется следующим.

С 2011 года затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, в бухгалтерском балансе в качестве расходов будущих периодов (отдельной строкой) могут не отражаться.

Они показываются в балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативно-правовыми актами по бухучету. И подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Такие правила установлены пунктом 65 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

В связи с этим счет 97 «Расходы будущих периодов» используется не во всех случаях, в которых он применялся ранее. Этот счет можно использовать при условии, что соответствующие суммы прямо названы в качестве расходов будущих периодов в действующих нормативно-правовых актах по бухучету. Либо суммы учитываются на счете 97, если они отвечают следующим критериям:

• организация понесла затраты, при этом у контрагента не возникло встречных обязательств перед ней (в противном случае признается дебиторская задолженность, а не расход);
• данные расходы не формируют стоимость материальных или нематериальных активов;
• расходы обуславливают получение дохода в течение нескольких отчетных периодов.

Отпускные, начисленные в текущем месяце за следующий месяц, к расходам будущих периодов не относятся, поскольку такие затраты не обуславливают получение доходов в нескольких отчетных периодах (п.

 19 ПБУ 10/99) и влияют на финансовый результат именно того периода, в котором они осуществлены.

Следовательно, в бухучете отпускные не нужно распределять между месяцами, на которые пришелся отпуск, то есть их следует учитывать единовременно по факту начисления.

В июне 2015 года менеджеру ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.С. Кондратьеву был предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – 28 календарных дней: с 16 июня по 13 июля 2015 года. Отпускные были выплачены сотруднику 11 июня 2015 года.

За расчетный период – с 1 июня 2014 года по 31 мая 2015 года – Кондратьеву начислена зарплата в сумме 360 000 руб. Расчетный период отработан полностью.

Средний дневной заработок Кондратьева составил:
360 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 1024 руб./дн.

Бухгалтер начислил отпускные в сумме:
1024 руб./дн. × 28 дн. = 28 672 руб.

в том числе:

• за июнь:
  1024 руб./дн. × 15 дн. = 15 360 руб.;
• за июль:
  1024 руб./дн. × 13 дн. = 13 312 руб.

Начисление отпускных бухгалтер организации отразил в учете следующими записями.

В июне 2015 года:

Дебет 44 Кредит 70
– 28 672 руб. – начислены отпускные Кондратьеву за июнь и июль.

Бухучет: резерв создается

Если организация создает резерв на оплату отпусков, то суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца не включайте. Начисление отпускных и взносов на обязательное страхование в бухучете отразите проводками:

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70

– начислены отпускные за счет резерва;

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»

– начислены за счет резерва пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии с отпускных;

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»

– начислены за счет резерва взносы на социальное страхование с отпускных;

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»

– начислены за счет резерва взносы на медицинское страхование в ФФОМС России с отпускных;

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»

– начислены за счет резерва взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных.

Выплату отпускных отразите проводкой:

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выплачены отпускные.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 70 и 96).

Отпускные при переходящем отпуске

Ситуация: как в бухучете отразить начисление отпускных за счет резерва при переходящем отпуске (начинается в одном месяце, а заканчивается в другом)?

Полную сумму начисленных отпускных нужно списать за счет сумм ранее созданного резерва. Тот факт, что отпуск является переходящим с одного месяца на другой, значения не имеет.

Резерв на оплату отпусков является оценочным обязательством (п. 5 ПБУ 8/2010). Оно отражается в бухучете на отчетную дату.

Его величина представляет собой «виртуальную» задолженность организации, если бы ей пришлось одномоментно начислить и выплатить отпускные всем сотрудникам.

Эта задолженность включает в себя как сами отпускные, так и сумму налогов и взносов, которые с них нужно заплатить в бюджет.

Данный порядок создания оценочного обязательства предусмотрен пунктом 15 ПБУ 8/2010.

В момент выплаты отпускных сотруднику часть оценочного обязательства будет погашена. По правилам трудового законодательства отпускные выплачиваются сотруднику не позднее трех дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).

Разбивать отпуск на части, чтобы списывать обязательство по частям, соответствующим количеству дней отпуска в каждом месяце, не нужно.

Это следует из положений пунктов 5 и 21 ПБУ 8/2010. Исключением является ситуация, когда сумма резерва оказалась недостаточной для списания за ее счет начисленных отпускных.

Пример отражения в бухучете начисления отпускных за счет созданного резерва на оплату отпусков. Отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом

В июне 2015 года менеджеру ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.С. Кондратьеву был предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – 28 календарных дней – с 16 июня по 13 июля 2015 года. Отпускные были выплачены сотруднику 11 июня 2015 года.

За расчетный период – с 1 июня 2014 года по 31 мая 2015 года – Кондратьеву начислена зарплата в сумме 360 000 руб. Расчетный период отработан полностью.

Средний дневной заработок Кондратьева составил:
360 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 1024 руб./дн.

Итоговая сумма отпускных равна:
1024 руб./дн. × 28 дн. = 28 672 руб.

В том числе:

• за июнь:
  1024 руб./дн. × 15 дн. = 15 360 руб.;
• за июль:
  1024 руб./дн. × 13 дн. = 13 312 руб.

Начисление отпускных бухгалтер организации отразил в учете следующими записями.

В июне:

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70
– 28 672 руб. – начислены отпускные Кондратьеву за июнь–июль.

Отпускные превысили размер резерва

Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм.

Если в отчетном периоде фактические расходы на выплату отпускных больше, чем размер созданного резерва на оплату отпускных этого работника, сумму превышения нужно отражать в общем порядке:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 70

– отражена сумма отпускных в части, превышающей размер созданного резерва.

Такой порядок следует из пункта 21 ПБУ 8/2010.