6ндфл за год отменяющая

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: когда и как следует подавать «уточненки» по этим формам отчетности

Отчетность по форме 2-НДФЛ представляется налоговыми агентами в двух случаях, прямо названных в НК РФ. Первый — это ситуация, поименованная в п. 5 ст.

 226 НК РФ, когда справка 2-НДФЛ выполняет роль «письменного сообщения» о невозможности удержать налог. Второй, самый распространенный — обязанность налогового агента, зафиксированная в п. 2 ст. 230 НК РФ.

Тут форма 2-НДФЛ выступает в качестве «документа, содержащего сведения о доходах физлиц».

Как видим, ни в той, ни в другой ипостаси форма 2-НДФЛ, согласно положениям НК РФ, не является декларацией или расчетом. Это означает, что правила уточнения, установленные в ст. 81 Налогового кодекса, на нее не распространяются. Как же правильно поступить, если в справке по форме 2-НДФЛ обнаружены ошибки?

Ответ находим в разделе I Порядка заполнения 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@), который предусматривает два отдельных механизма правки: аннулирование и корректировку.

При этом четких пояснений, в каком случае следует аннулировать отчет, а в каком — корректировать, Порядок не содержит.

Так, из содержащихся в Порядке норм, следует, что аннулирующая справка призвана отменить ранее поданные сведения без замены их на какие-либо иные. А корректирующая справка 2-НДФЛ, согласно положениями раздела I и II Порядка заполнения 2-НДФЛ, подается взамен ранее представленной в случае изменения содержащихся в первоначальной справке сведений.

Соответственно можно сделать вывод, что аннулирующая справка подается, когда первоначальная справка по форме 2-НДФЛ была представлена в налоговый орган ошибочно, т. е. подавать ее не нужно было в принципе.

Другими словами, неверными в данном случае являются не только или даже не столько сведения, указанные в Справке, а сам факт ее подачи.

А корректирующая справка подается  случаях, когда первоначальный документ был подан правомерно, но содержал неверные или неполные сведения.

Корректирующая справка

Важно помнить, что корректирующая справка, как указано в разделе II Порядка, полностью заменяет ранее представленную. Поэтому при составлении корректирующей справки надо заново заполнить все необходимые разделы, а не только тот, который содержал неверные сведения.

Однако на этом особенности оформления корректирующей справки не заканчиваются. Нужно проследить, чтобы в поле «№ ______» заголовка корректирующей справки был указан тот же номер, который имел первоначальный документ. А вот поле «от __.__.

Ну и, конечно, в поле «Номер корректировки» нужно проставить код 01 (если мы говорим о первой корректировке).

Аннулирующая справка

Чуть подробнее в Порядке описаны правила составления аннулирующей справки. В ней в поле «Номер корректировки» заголовка проставляется код 99. При этом по полю «№ ______» заголовка справки также нужно указать номер первоначально представленной (т. е.

ту, которую нужно аннулировать) справки. Далее в самой аннулирующей справке заполняются только заголовок и все показатели раздела 1 и 2 в том виде, как они были указаны в первоначальной (аннулируемой) справке. Разделы 3-5 не заполняются (разд.

I Порядка заполнения 2-НДФЛ).

Обратите внимание: Порядок не содержит оговорки о том, что корректирующую или аннулирующую справку за предыдущие периоды нужно обязательно составлять по форме, действовавшей в периоде представления первичной справки.

Но такое уточнение есть в п. 5 Порядка представления справок, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@, где сказано, что уточненные Справки подаются по той же форме, что и первоначальные.

Полагаем, что это же правило применимо и в отношении аннулирующих Справок.

Отметим, что многие системы для подготовки и отправки отчетности через интернет (например, «Контур.Экстерн») страхуют бухгалтера от описанных выше ошибок. Перед тем, как отправить отчет, система указывает на ошибки и подсказывает бухгалтеру, как их можно исправить.

Бесплатно сдать 2-НДФЛ через «Контур.Экстерн»

Есть еще один важный момент.

Приведенные выше правила составления корректирующих и аннулирующих справок применяются как в отношении «обычных» 2-НДФЛ (представленных в срок до 1 апреля и содержащих сведения о доходах физлица), так и в отношении справок, которые подаются по правилам п. 5 ст.

 226 НК РФ в связи с невозможностью удержать налог (в срок до 1 марта). Ведь каких-либо особенностей представления корректирующих или аннулирующих справок с цифрой 2 в поле «Признак» заголовка (а именно так оформляются справки о невозможности удержать НДФЛ), Порядок не содержит.

Как быть, если вместо корректирующей справки подана аннулирующая

На практике часто случаются ситуации, когда бухгалтер, пытаясь исправить ошибку, допущенную в 2-НДФЛ, вместо корректирующей справки подает аннулирующую. А в дальнейшем, при попытке подать правильную справку, сталкивается с тем, что инспекция ее не принимает, т. к. в отношении данного лица справка уже аннулирована. В описанной ситуации исправлять ошибку нужно следующим образом.

Первым делом надо удостовериться, что подана именно аннулирующая справка (т.е. с кодом 99 в поле «Номер корректировки»). Если это так, то проверить, что в поле «№ ______» заголовка она содержала указание на номер первоначально представленной справки. Это, напомним, означает, что поданный документ полностью отменил первоначальные данные.

Если же аннулирующая справка была оформлена неправильно и не отменила первоначальную, то можно просто подать корректирующую справку, оформив ее так, как мы рассказали выше, т.е. в заголовке справки по полю «№ ______» нужно указать номер первоначально представленной справки. По полю «от __.__.__» — дату составления корректирующей справки.

А в поле «Номер корректировки» проставить код 01 (если речь идет о первой корректировке).

Отказ в приеме любой из справок, оформленной указанным выше образом, налогоплательщик вправе обжаловать в вышестоящем налоговом органе. Обжалование производится в порядке, предусмотренном ст. 138 НК РФ. Отказ обжалуется как противоречащий разд. II Порядка заполнения 2-НДФЛ.

6-НДФЛ: восполняем пробелы НК

Вторая разновидность отчетности налоговых агентов по НДФЛ, форма 6-НДФЛ, в статье 230 НК РФ прямо названа расчетом. Значит, она должна подчиняться общим правилам уточнения, зафиксированным в ст. 81 НК РФ. Но напрямую все правила этой статьи к данной форме отчетности применять тоже нельзя, т.к. в ст. 81 НК РФ речь идет о налогоплательщике, а не о налоговом агенте.

Впрочем, в данном случае законодатель учел этот нюанс в п. 6 ст. 81 НК РФ.

Там закреплено, что при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет. Как видим, положения ст.

 81 НК РФ в части корректировки расчета 6-НДФЛ значительно шире тех, которые эта статья содержит в части корректировки налоговых деклараций и расчетов, представляемых организациями «за себя». Так, в отличие от деклараций, «уточненка» по 6-НДФЛ обязательна не только в случае, когда ошибка повлекла занижение налога, но и в обратной ситуации.

А вот в том, что касается содержания «уточненки», законодатель допустил досадный промах. В пункте 6 ст.

 81 НК РФ говорится, что уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Возникает закономерный вопрос: а как же оформлять уточненный расчет в ситуации, когда ошибки привели к завышению суммы налога? Порядок заполнения расчета по форме № 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.

015 № ММВ-7-11/450@) не содержит каких-либо положений, конкретизирующих порядок заполнения уточненного расчета.

Еще сложнее обстоит ситуация, если налоговый агент допустил ошибки, которые вообще не влекут завышения или занижения суммы налога, а также неотражения или неполноты отражения сведений.

Например, неверно указал дату фактического получения дохода, дату удержания или дату перечисления налога в разделе 2 (строки 100-120). В этом случае обязанности по предоставлению уточненного расчета, установленной п. 6 ст.

 81 НК РФ, у налогового агента не возникает в принципе.

В то же время п. 1 ст. 126.1 НК РФ устанавливает ответственность за предоставление налоговым агентом расчета, содержащего любые недостоверные сведения (без привязки к п. 6 ст. 81 НК РФ). То есть оштрафовать агента можно и за неверное указание дат по строкам 100-120. Одновременно в силу п. 2 ст. 126.

1 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

Но при этом никаких пояснений о том, в какой форме должны предоставляться уточненные документы в рассматриваемой ситуации законодательство не содержит!

На наш взгляд, в обеих рассматриваемых ситуациях должны действовать правила п. 7 ст. 3 НК РФ о том, что любые неустранимые неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогового агента.

Сказанное означает, что налоговому агенту нужно руководствоваться порядком предоставления уточненного расчета, установленным п. 6 ст. 81 НК РФ, как единственным четко описанным в законодательстве.

Соответственно, уточненный расчет 6-НДФЛ должен содержать исправленные данные в отношении тех налогоплательщиков, по которым обнаружены неточности. Указанные данные заполняются полностью (т. е. и раздел 1, и соответствующие блоки раздела 2), так как п. 6 ст.

 81 НК РФ не говорит о том, что в уточненном расчете предоставляется только та информация, которая была неверно указана в первоначальном. При этом в строке «Номер корректировки» титульного листа проставляется 001.

Как сдать корректировки по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Любая ошибка в 6-НДФЛ или 2-НДФЛ, например в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях, рассматривается налоговиками как недостоверные сведения.

А за каждый документ, который содержит недостоверные сведения, налоговый агент может быть оштрафован на 500 ₽ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ; письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515, от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@).

Если недостоверные сведения приведут к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, компания также будет привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ.

Напомним, ошибки в 6-НДФЛ выявляются в ходе камеральных или выездных проверок либо вне их рамок (ст. 88 и 101 НК РФ). В этом случае установлен четкий порядок и сроки, например, камералка проводится в течение трех месяцев.

А вот справка 2-НДФЛ ни декларацией, ни расчетом не является (ст. 80 НК РФ; письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). А значит, срок ее проверки фактически ограничен лишь сроками давности привлечения к ответственности (три года — ст.

Когда ошибки в расчете не влияют на сумму НДФЛ, подача уточненных расчетов до того, как ошибку обнаружат налоговики, обычно позволяет избежать штрафа за представление недостоверных сведений. Чтобы уточнить недостоверные сведения в 2-НДФЛ, нужно подать корректирующую или аннулирующую справку.

Обязанность — представить уточненку

Налоговый агент обязан подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, если не включил в первичный расчет какие-то сведения или допустил ошибки.

Причем, в отличие от других налоговых деклараций, уточненный расчет представляется не только при занижении подлежащих уплате в бюджет сумм НДФЛ, но и при их завышении (письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 7).

Помимо арифметических и технических ошибок, которые могут возникнуть в расчете, сумма НДФЛ может быть искажена, например, в следующих ситуациях:

Как быть при перерасчете отпускных

Также уточненный расчет должен быть представлен, если при перерасчете отпускных сумма уменьшается. В разделе 1 за период, в котором отпускные были начислены, отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных.

При этом сумма удержанного НДФЛ не корректируется (то есть строки 070 и 140 не исправляются), что дает основание для зачета или возврата излишне удержанного налога. Если отпускные доплачиваются, уточненка не подается.

В разделе 1 расчета того отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом доплаты отпускных и доудержанного при этом НДФЛ (письмо УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

Настройте личный календарь отчетности и сдавайте все декларации вовремя

Узнать больше

Когда можно не представлять

Налоговики разрешают не представлять уточненный расчет, например, в следующих ситуациях.

В IV квартале налоговый статус физлица изменился с нерезидента на резидента или наоборот. Перерасчет НДФЛ в этом случае будет отражен в расчете по форме 6-НДФЛ за год. Представлять уточненные расчеты за I квартал, полугодие, 9 месяцев не следует.

Работник утратил право на стандартный вычет или получил право на имущественный вычет с начала года, а документы представил только в середине года.

Перерасчет НДФЛ следует отразить в расчете за тот период, в котором работник принес подтверждающие документы. Подавать уточненку за предыдущие отчетные периоды не нужно (письмо ФНС РФ от 12.04.

2017 № БС-4-11/6925, письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595).

Заработная плата за последний месяц квартала (март, июнь, сентябрь), выданная в следующем квартале, отражена в разделе 2 расчета за отчетный квартал. Поскольку в этой ситуации не возникает ни завышения, ни занижения НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, представлять уточенный расчет за отчетный квартал не требуется (письмо ФНС РФ от 15.12.2016 № БС-4-11/24065@).

Плюсы добровольной уточненки

Если ошибки не связаны с суммами НДФЛ, то представлять уточненный расчет до того, как от инспекции получено соответствующее требование, — это право, а не обязанность. Например, при обнаружении ошибки в дате фактического получения дохода, которая не повлияла на величину и сроки уплаты НДФЛ, организация может, но не обязана подать уточненку.

Использовать это право стоит, если ошибка выявлена самостоятельно, до получения от ИФНС пояснений по факту обнаружения ошибок в представленном расчете или акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о совершении нарушения. Дело в том, что в такой ситуации добровольная уточненка исключает штраф за представление недостоверного расчета (п. 2 ст. 126.

1 НК РФ, письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Несколько сложнее обстоит дело с освобождением от штрафа по ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет. Эта ошибка также может найти отражение в 6-НДФЛ (неверное заполнение строки 120).

1 НК РФ. А что же со вторым штрафом?

Положения п. 4 и 6 ст. 81 НК РФ содержат правило, позволяющее избежать штрафа по ст. 123 НК РФ. Но для этого перед тем, как представить уточненный расчет, нужно заплатить налог и пени.

А значит, если обнаружены ошибки в заполнении строки 120 расчета, не затронувшие сумму НДФЛ, прежде чем подавать корректировку, надо проверить, перечислен ли уже налог и соответствующие пени. И если нет, то сначала рассчитаться с бюджетом, а потом уже сдавать новый 6-НДФЛ.

А если налог и пени были уплачены задолго до корректировки, не лишним будет подготовить сопроводительное письмо с указанием на эти факты и приложением копий платежных документов.

Право на освобождение от штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ имеют и те организации, которые ошибок в 6-НДФЛ не допустили. Для этого достаточно уплатить НДФЛ и пени до того, как ошибку найдет ИФНС. К такому выводу недавно пришел КС РФ (Постановление от 06.02.2018 № 6-П).

Порядок подачи уточненки

Как говорится в п. 6 ст.

 81 НК РФ, уточненный 6-НДФЛ должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Но, как мы помним, агенты обязаны подавать уточненки по 6-НДФЛ и в ситуации, когда сумма налога завышена. А добровольная корректировка и вовсе может быть не связана с суммами НДФЛ. Как формировать уточненки в таких случаях?

Порядок заполнения расчета не содержит положений, которые конкретизируют порядок заполнения уточненного расчета. Получается, что формально у налогового агента, допустившего такие ошибки, нет права представить в составе уточненки данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых допущены ошибки. Нужно представлять расчет целиком.

 81 НК РФ, как единственным четко описанным в законодательстве.

Соответственно, уточненный расчет, содержащий исправленные данные в отношении тех налогоплательщиков, по которым обнаружены неточности, нельзя признать составленным неверно.

Но тут нужно учитывать один важный нюанс: указанные данные должны заполняться полностью, то есть отражаться и в разделе 1, и в соответствующих блоках раздела 2. Ведь п. 6 ст.

 81 НК РФ не говорит о том, что в уточненном расчете представляется только та информация, которая была неверно указана в первоначальном. При этом в строке «Номер корректировки» титульного листа проставляется «001».

Также не забудьте, что, если по итогам года обнаружена ошибка в разделе 1 расчета за I квартал, нужно представить уточненку за I квартал, за полугодие и за 9 месяцев, поскольку раздел 1 составляется нарастающим итогом (письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 7).

Если же ошибка была допущена на титульном листе или в разделе 2 расчета за I квартал, то уточнять расчеты за полугодие и за 9 месяцев не нужно, поскольку раздел 2 формируется поквартально.

Ошибки в строке 080

Если зарплата за третий месяц квартала была выплачена в следующем месяце, то в строке 070 «Сумма удержанного налога» и в строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 расчета за отчетный период проставляется «0».

Если в строке 080 была отражена сумма налога, удержанная в следующем отчетном периоде, нужно представить уточненку за соответствующий период (письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос № 5).

Ошибки в КПП или ОКТМО

Если ошибка допущена в КПП или ОКТМО, нужно представить два расчета: уточненный и первичный. В уточненном расчете указывается:

• номер корректировки «001»;
• КПП и ОКТМО, которые были указаны в первоначальном расчете, то есть ошибочные значения;
• нулевые показатели во всех разделах расчета.

В первичном расчете необходимо проставить:

• номер корректировки «000»;
• правильные значения КПП и ОКТМО;
• показатели из первоначального расчета.

Даже если первичный расчет с правильными КПП и ОКТМО будет представлен позже установленного срока, налоговые органы не будут привлекать организацию к ответственности на основании п. 1.2 ст. 126 НК РФ (письма ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772, от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Заполняйте расчеты по НДФЛ с помощью пошаговых методик от экспертов сервиса, чтобы избежать ошибок, подачи уточненок и начисления штрафов

Узнать больше

2-НДФЛ

Чтобы уточнить недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ, нужно подать корректирующую или аннулирующую справку. В заголовке уточненной справки указывается (разд. II Порядка заполнения формы справки, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@):

• в поле «N ______» — номер первичной справки;
• в поле «от __.__.__» — дата составления корректирующей или аннулирующей справки.

Уточненные справки подаются по той же форме, что и первичные. Уточнять необходимо только ту справку, в которой была допущена ошибка, направлять весь комплект справок за год не нужно (п. 5 Порядка представления справок, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

При подаче корректирующей справки ошибочные сведения заменяются на верные. При этом заполняются все разделы, а не только тот, в котором была допущена ошибка. Количество корректирующих справок практически не ограничено. Номер корректировки может принимать значения от «01» до «98».

Аннулирующая справка

Аннулирующая справка полностью заменяет первоначальную 2-НДФЛ и представляется, если первичная справка была подана ошибочно, например:

• с признаком «1»: НДФЛ рассчитан с тех доходов, которые не облагаются этим налогом, при условии, что других налогооблагаемых доходов в этом календарном году у физлица не было;
• с признаком «1» по месту нахождения головной организации, в то время как зарплата работнику выплачивалась в обособленном подразделении, с которым у него заключен трудовой договор;
• с признаком «2»: сообщили о невозможности удержать НДФЛ с физлица, хотя фактически налог был удержан.

В аннулирующей справке необходимо заполнить только заголовок, разделы 1 и 2. Разделы 3, 4 и 5 заполнять не нужно (разд. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). Аннулирующая справка может быть представлена только один раз и только с номером корректировки «99».

Если подать аннулирующую справку вместо корректирующей, она «перечеркнет» первичную справку, и корректирующую справку с правильными сведениями уже не примут.

В этом случае нужно представить первоначальную справку с номером корректировки «00», новым порядковым номером и текущей датой составления.

Налоговый юрист Алексей Крайнев,
директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса» Оксана Курбангалеева

6ндфл за год отменяющая

Например, в корректировке 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года должен быть проставлен код периода 21, а в уточненном расчете 6-НДФЛ за 2017 год – код 34; Ставок налога. Неправильное обозначение их величины или отсутствие разделения размеров ставок – повод для проведения корректировки.

Остальные ошибки касаются расчетных сведений формы, которые также исправляются подачей корректировки 6-НДФЛ – числа лиц, которым производились начисления, сумм доходов и дат их получения, величин удержанных налогов, дат и сроков уплаты.

Отчет 6-НДФЛ не приемлет частичной замены сведений, например, аннулированием какой-либо информации.

Форму 6-НДФЛ заменить можно лишь целиком, представив новый вариант отчета. Кстати, законодателем не ограничено число уточняющих документов. Заполнение уточненки 6-НДФЛ осуществляется на основе правил, перечисленных в Порядке, утвержденном пр. ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, которым руководствуются при оформлении первого отчета.

В сущности, уточнение отчета – это формирование нового 6-НДФЛ с правдивыми данными.

Можно ли сдавать корректировку по форме 6-НДФЛ?

С момента получения расчета у налоговиков не так много времени на его проверку — не больше 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). Во втором случае уточненку, а также разъяснения, если они будут запрошены, предстоит сдать в течение 5 дней после получения требований от ФНС (п.

3 ст. 88 НК РФ). Если налоговики обнаружат в расчете ошибки до того момента, как налогоплательщик направит в ФНС корректировку, то на него может быть наложен штраф в сумме 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Таким образом, сдавать рассматриваемый расчет в ФНС не только можно, но и нужно при первой возможности (либо по требованию ФНС).

При этом есть ряд особенностей, характеризующих составление корректировочной формы 6-НДФЛ.

Ошибки в 6-НДФЛ: налоговики сообщили о самых распространенных затруднениях, возникающих при заполнении расчета

Там все актуальные контрольные соотношения устанавливаются автоматически, без участия пользователя.

Если данные, которые ввел налоговый агент (налогоплательщик, страхователь), не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки. А своевременное исправление ошибок избавит бухгалтера от необходимости подавать «уточненку».

Заполняйте, проверяйте и сдавайте 6-НДФЛ через «Контур.

Экстерн» Нередко в строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета бухгалтеры отражают сумму налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде (например, зарплата за март выплачена в апреле, зарплата за июнь выплачена в июле и т.д.).

Между тем, ФНС не раз разъясняла: если зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем, то в строке 070 за соответствующий период проставляется «0». (См., например, письма ФНС России , — «»).

Уточненки 6-НДФЛ: когда сдавать, а когда нет

И чтобы избежать штрафов за недостоверные сведения, а также за неполное удержание и перечисление налога из-за ошибки, в инспекцию нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ.

Причем сделать это необходимо до того, как ошибки в нем найдут налоговики. Кроме того, до подачи уточненки надо еще уплатить сумму недоимки по НДФЛ и пени, , .

А ФНС разъяснила, что под недостоверными сведениями понимаются, : •неправильные суммы доходов и налоговых вычетов из-за арифметической ошибки, иной ошибки, повлекшей неисчисление и/или неполное исчисление, неперечисление НДФЛ в бюджет; •завышенные суммы доходов из-за непредоставления налоговых вычетов физлицам, что нарушает их права. Правила представления уточненок для налоговых агентов отличаются от правил, действующих для налогоплательщиков.

Уточненная декларация форма 6-НДФЛ

Ведь раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а значит, неправильными были все представленные в этом году расчеты.

Примечание: Письмо ФНС от 21.07.

2017 к меню ↑Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ обязательно сдавать, если после сдачи первичного расчета:изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);обнаружили ошибки в первичном расчете.

Например, если в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г.

Фнс уточнила порядок представления уточненного расчета по форме 6-ндфл

6 данной статьи.

Рекомендуем прочесть:  Что такое снт

Итак, уточненный расчет следует оформить:

1. если выявлены ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.
2. если выявлен факт неотражения или неполноты отражения сведений;

Порядок представления уточненного расчета также изложен в ст. 81 НК РФ.

Предусмотрено, что уточненный расчет должен содержать данные только о тех налогоплательщиках, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Что сказано в НК РФ о привлечении к ответственности за налоговые нарушения, если ошибки были исправлены путем представления «уточненки»? По общему правилу за представление отчетов, содержащих недостоверные сведения, налогоплательщики привлекаются к ответственности в размере 500 руб.

126.1 НК РФ).

Корректировка 6-НДФЛ: как сдать уточненку, чтобы не попасть на штраф.

Когда отменят 6 ндфл

Но творческий процесс законодателей на этом не остановился. И в марте этого года вышло новое письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] Этим письмом налоговики изменили Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Форма 6-НДФЛ: понятие и порядок подачи

Декларация 6-НДФЛ — относительно новый отчет для налоговых агентов, и его заполнение вызывает множество вопросов. Далеко не все из них рассмотрены и отражены в тех рекомендациях и пояснениях, которые даются налоговой службой в официальных письмах ФНС РФ.

материала:

Что такое 6-НДФЛ

6-НДФЛ — отчетная форма на подоходный налог физических лиц, заполнять которую требуется один раз в квартал. В ней составители должны отображать все сведения о доходах своих служащих, а также начисленных и удержанных сумм НДФЛ на отчетный период.

Декларация состоит из следующих подразделов:

1. Титульного листа (страница 001).
2. Раздела 1, который носит название «Обобщенные показатели».
3. Раздела 2 — «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

ВАЖНО! В соответствии с НК РФ расчет показателей при заполнении декларации 6-НДФЛ должен производиться нарастающим итогом по каждому кварталу.

Отчет необходимо предоставлять в отделение налоговой службы по месту регистрации индивидуального предпринимателя или юр. адресу ООО. Если часть работников занята в деятельности ЕНВД или патенте, отчет потребуется предоставить по адресу работы.

ВАЖНО! Нулевой формы 6-НДФЛ не существует. Если в отчетном периоде у налогового агента не было выплат физическим лицам, сдавать отчет не требуется.

Сроки сдачи 6-НДФЛ определены на законодательном уровне:

• Декларацию за 1 квартал потребуется сдать до 30 апреля.
• Декларацию за 6 месяцев — до 31 июля.
• Декларацию за 9 месяцев — до 31 октября.
• Декларацию за 12 месяцев — до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Общие требования по заполнению:

• Текстовые и числовые поля бланка должны быть заполнены слева направо, исходя из крайней левой ячейки.
• В незаполненных ячейках должны быть проставлены прочерки. В ячейках, предназначенных для показателей сумм, в обязательном порядке указывается ноль в крайней левой ячейке, а все остальное поле перечеркивается.
• Запрещается печать с двух сторон листа, если декларация сдается в бумажной форме.
• Допускается использование чернил только черного, фиолетового или синего цвета.
• Если форма заполняется электронно, должен быть установлен шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов, прочерки при этом допускается не проставлять.

Если налоговый агент не предоставляет своевременно в ФНС форму 6-НДФЛ либо предоставил неверные данные, на него накладывается штраф:

• За каждый месяц просрочки — в размере 1 тыс. рублей. Дополнительно при этом блокируется счет в банке, если просрочка составляет более 10 дней.
• Если указаны сведения, не соответствующие действительности, — в размере 500 рублей за каждый из неверных документов.

Что указывать в 6-НДФЛ

В декларацию 6-НДФЛ должны быть внесены все доходы физических лиц, с которых налоговый агент удерживает подоходный налог, в том числе:

• Заработная плата и премии.
• Вознаграждения по договорам ГПХ.
• Дивиденды.
• Займы, в том случае, если они предоставлены на безвозмездной основе.
• Подарки, общая стоимость которых свыше 4 тысяч рублей (за год).
• Некоторые виды материальной помощи (мат. помощь вышедшим на пенсию сотрудникам, выплаты инвалидам от организации инвалидов, мат. помощь при рождении или усыновлении ребенка).

В расчет не включаются:

• Те доходы, которые не облагаются подоходным налогом в соответствии со статьей 217 НК (например, материальная помощь работнику в случае смерти члена его семьи).
• Выплаты работникам, начисленные в качестве компенсации при возникновении ЧС или стихийных бедствий.
• Выплаты жертвам террористических актов и др.

ВАЖНО! Декларацию 6-НДФЛ необходимо сдавать, если гражданин получил выплату от налогового агента хотя бы один раз за отчетный период.

Как заполнять раздел 1

В разделе 1 декларации 6-НДФЛ отображаются сведения о полученных доходах, налоговых вычетах и начисленный по ним подоходный налог общим итогом за 1 квартал, 6, 9 и 12 месяцев (согласно положениям статьи 230 НК РФ).

Если в отчетном периоде предприниматель перечислял своим работникам выплаты, облагаемые по различным ставкам подоходного налога, то в строках 010-050 должна быть указана информация по каждой из ставок. Блок «Итого по статьям» при этом заполняется лишь 1 раз — на первой странице отчета.

Особенности заполнения:

• В строке 020 должны быть указаны сведения об общей сумме доходов работника за весь отчетный период до вычета налога. Учитываются выплаты по заработной плате, отпускным, больничным и другие, с которых должен быть удержан подоходный налог.
• В строке 030 указывается вся сумма удержанных налогов по итогам строки 020, в том числе имущественных и социальных.
• В строке 040 отражается сумма исчисленного подоходного налога с тех доходов, которые были отражены в статье 020.
• Если имели место выплаты дивидендов, данные о них вносятся в строки 025 и 045.
• Строка 050 заполняется в том случае, если работник — иностранный гражданин с патентом.
• В строку 060 вносятся данные о численности работников, данные о которых отражены в декларации 6-НДФЛ.
• В строке 070 следует указать общую сумму подоходного налога, удержанного с начала года, при этом она может быть не равна той, которая указана в строке 040.
• В строке 080 отражаются данные о НДФЛ, который налоговый агент не сможет удержать до окончания отчетного года.
• Строка 090 заполняется в том случае, если за отчетный период налоговый агент возвращал работникам вычет по налогам.

Как заполнять раздел 2

Раздел 2 декларации 6-НДФЛ представляет собой информационную таблицу, в которой указываются все действия по исчислению прибыли работников, которая имела место в отчетном периоде.

Данные вносятся в хронологическом порядке, при этом необходимо указывать дату начисления дохода.

Также в этом разделе отображается информация о суммах удержанного НДФЛ с указанием дат удержания и даты его перечисления в ФНС.

Особенности раздела:

• Выплаты, имеющие место в отчетном периоде, но не облагаемые НДФЛ не указываются в расчете.
• Отражается сумма доходов об исчисления налога.
• Данные второго раздела декларации не совпадают с информацией первого, так как в разделе 1 отражаются сведения нарастающим итогом по результату всего налогового периода, а раздел 2 посвящен данным исключительно отчетного квартала.
• Если в одну дату имели место выплаты, имеющие разные сроки уплаты подоходного налога в бюджет, они должны быть отражены разными строками.

ВАЖНО! В разделе 2 должны быть указаны только доходы отчетного квартала, отдельным итогом за каждый месяц.

Особенности заполнения:

• В строке 100 указывается дата фактического получения выплаты. При этом для заработной платы проставляется дата последнего дня месяца, за который она была выплачена, а для вознаграждений по договорам ГПХ, больничным и т. д. — день фактической выплаты.
• В строке 110 указываются даты удержания подоходного налога. Как правило, она идентична данным строки 100, но есть исключения: с аванса налог удерживается в день начисления основной зарплаты, с мат. помощи и подарков — в день следующей зарплаты, с доплат (суточных, нормативных и т. д. ) — в день выплаты зарплаты за месяц.
• В строке 120 указывается дата уплаты налога, установленная статьей 226 НК РФ.
• В строке 130 прописывается вся сумма полученных доходов до удержания подоходного налога.
• В строке 140 — общая сумма подоходного налога.

ВАЖНО! Декларация 6-НДФЛ сдается на бумажном носителе лишь в том случае, если у налогового агента числится более 25 работников. Если эта цифра меньше, только в электронном виде.

Изменения в форме, которые нужно учесть в 2019-2020 году

В 2018 году произошел ряд существенных изменений, касающихся отчета 6-НДФЛ. В частности изменения коснулись реорганизованных компаний. Если реорганизованная компания не предоставила декларацию 6-НДФЛ в ФНС до окончания процедуры, это обязанность будет возложена на компанию преемника.

В таком случае в отчете нужно будет указать:

• ИНН и КПП компании преемника.
• Проставить код «215», либо «216» для крупнейших налоговых агентов.
• В реквизите «Налоговый агент» необходимо указать название компании, прошедшей процедуру реорганизации.
• В реквизите «Форма реорганизации» проставить требуемое значение (1 — если компания была преобразована, 2 — в случае слияния, 3 — при разделении, 5 — в случае присоединения к другой организации, 6 — в случае разделения с одновременным присоединением или 0, если компания была ликвидирована).
• ИНН и КПП той организации, которая была реорганизована.

Изменения также коснулись следующих пунктов:

• Крупнейшие налогоплательщики теперь обязаны указывать КПП по месту регистрации юридического лица (ранее — по месту учета).
• Организации, которые не являются крупнейшими налогоплательщиками, должны указывать в реквизите «по месту нахождения» код 214 (ранее — 212).
• На титульном листе декларации должны быть отражены полные сведения о доверенности представителя.

С того момента, когда была введена декларация 6-НДФЛ и налоговые агенты получили обязанность ее ежеквартально заполнять прошло более 3 лет. Однако, у множества предпринимателей все еще остаются вопросы в этой процедуре.

Форму 6-НДФЛ налоговые агенты обязаны сдавать 4 раза в год, указывая в ней все выплаты НДФЛ за отчетный период.

Для того, чтобы избежать ошибок и неточностей в расчетах достаточно грамотно вести бухгалтерию и избегать нарушение сроков выплат.

6-НДФЛ в 2020 году: как заполнить, сроки сдачи, бланк формы

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года. В разделе 2 — за последние 3 месяца.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

С учетом выходных и праздничных дней в 2020 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

• За 2019 год — не позднее 02.03.2020 
• за I квартал 2020 — до 30.04.2020;
• за полугодие — до 31.07.2020;
• за девять месяцев — до 02.11.2020.

Сдать форму 6-НДФЛ вовремя поможет календарь бухгалтера.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.

Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.

Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2020 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом (ст. 223 НК РФ).

Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца.

Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2020, 29.02.2020 и 31.03.2020. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.

Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.

Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).

Ответственность

Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

• несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
• при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
• за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
• нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

Скачать бесплатно без регистрации форму 6-НДФЛ

Скачать пример заполнения 6-НДФЛ

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ