Затраты организации расположены в бухгалтерском балансе в

Затраты основного производства отражаются в балансе

Учет материальных затрат — это важная часть работы бухгалтера в организации. Разберемся, что входит в материальные затраты, как их правильно посчитать, какие проводки использовать.

Бухгалтер — профессия универсальная, специализация в ней бывает только временная, когда бухгалтерия и фирма большие и каждый специалист занимается своим направлением.

Однако, чтобы сотрудники не теряли универсальности и полезных навыков, опытные главбухи стараются регулярно менять их местами.

И тогда специалисту, который занимался заработной платой, приходится вспоминать, как правильно сделать расчет материальных затрат, и что они вообще собой представляют. Попробуем освежить в памяти базовые знания вместе и начнем с самого понятия.

Понятие материальных затрат (МЗ) есть как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. По нормам статьи 254 НК РФ, материальные затраты включают в себя:

• расходы на приобретение сырья, материалов и комплектующих изделий;
• расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
• расходы на приобретение работ и услуг производственного характера;
• потери от недостачи и порчи материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли;
• прочие расходы.

Данный перечень в налоговом учете является закрытым. В бухгалтерском учете понятие МЗ определено в пункте 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», но без перечня.

Поэтому расшифровку этого понятия в бухучете каждая организация может установить самостоятельно и обязательно прописать соответствующий перечень в учетной политике.

Фактически это будут те же расходы, которые прописаны в НК РФ, с учетом специфики деятельности компании.

Виды и классификация

Казалось бы, все просто: есть установленный перечень, на него и ориентируемся. Но на практике существует еще разделение МЗ на:

Эта градация также предусмотрена налоговым учетом. В частности, статьей 318 НК РФ. Правда, налогоплательщикам дано право самостоятельно устанавливать перечень прямых МЗ, но с соблюдением установленных требований к ним. Согласно нормам НК РФ, прямые материальные затраты — это:

• расходы организации на приобретение сырья и материалов, непосредственно используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), которые являются необходимым компонентом или вообще составляют основу продукции;
• расходы компании на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, или полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке.

Баланс и учет

Для того чтобы отобразить материальные затраты в балансе (строка 1210), бухгалтер должен суммировать сальдо сразу по нескольким счетам:

• 20 «Основное производство»;
• 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» на отчетную дату обозначает остаток незавершенного производства (НЗП);
• 28 «Брак в производстве».

Поэтому МЗ в бухучете отражаются именно на этих счетах, как определено Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Обороты в течение месяца также проходят по счетам 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», но эти счета не имеют сальдо на конец месяца.

Материальные затраты: формула рентабельности

Поскольку МЗ непосредственно влияют на себестоимость продукции, а значит, и на рентабельность организации, для них необходимо проводить анализ, а также вычислять коэффициенты. Как правило, этим занимаются не бухгалтеры, а экономисты. Они обычно исчисляют, какую можно получить прибыль на рубль материальных затрат. Формула, которую они для этого используют, включает в себя такие данные:

• ПМЗ — прибыль на 1 рубль МЗ конкретного изделия;
• П — прибыль от реализации этой продукции;
• МЗ — на реализованную продукцию.

Выглядит формула так:

ПМЗ = П / МЗ.

https://www.youtube.com/watch?v=yK_YhXcuejA

Полученный результат дает возможность просчитать рентабельность производства, то есть узнать, сколько можно будет заработать с каждого потраченного рубля или, наоборот, потерять (что крайне нежелательно).

Кроме того, можно определять так называемую общую материалоемкость, которая рассчитывается как отношение МЗ к общей величине понесенных на производство товаров расходов.

Эта величина может показать долю МЗ в общей себестоимости продукции.

Однако, следует помнить, что влияние на себестоимость, а значит, и на рентабельность, оказывают и прочие издержки, например содержание административного аппарата, транспорт и т. д.

Бюджет материальных затрат

Определение всех возможных прямых издержек называется бюджет прямых материальных затрат. Он необходим организации для того, чтобы планировать свою работу.

В составлении бюджета принимают участие не только экономисты, но и бухгалтер, поскольку для определения точных итогов необходимо знать не только остатки материалов и прочих запасов, но и сумму кредиторской задолженности за них, а также график ее погашения.

Таким образом можно не только составить текущий бюджет, но и просчитать его на определенный период времени, что позволяет определить потребность компании в финансах на закупку материалов. Своевременное финансирование в нужном объеме является страховкой остановки производства из-за нехватки сырья.

Источник: http://ppt.ru/news/141417

Правила и порядок заполнения раздела

По статьям группы «Запасы» (строка 210) раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме), а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), и расходы будущих периодов.

Правила оценки материально-производственных запасов, отражаемых в бухгалтерском балансе, предусмотрены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01).

При осуществлении организациями учета заготовления МПЗ с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в бухгалтерском балансе сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению МПЗ от их учетной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации скидок (накидок) согласно договору, возникновением суммовых разниц по расчетам за приобретенные материально-производственные запасы, присоединяется к стоимости остатков материально-производственных запасов, отраженных по соответствующим статьям группы статей «Запасы», или вычитается при определении итоговых данных по статье в случае получения скидок, возникновения суммовых разниц.

Группа статей «Запасы» содержит расшифровку по видам запасов.

По статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» (строка 211) бухгалтерского баланса отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих, запчастей, тары и других активов, которые учитываются организацией на счете 10 «Материалы».

Сумма по строке 211 равна конечному дебетовому сальдо по счету 10 «Материалы».

Статью «Животные на выращивании и откорме» (строка 212) заполняют сельскохозяйственные организации или организации, имеющие сельскохозяйственные подразделения.

Сумма по строке 212 равна конечному дебетовому сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме».

Статья «Затраты в незавершенном производстве» (строка 213) отражает наличие затрат по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.

В торговых организациях остаток по незавершенному производству отражается на счете 44 «Расходы на продажу», а в остальных организациях — на счете 20 «Основное производство».

Если торговые организации или организации общественного питания не признают учтенные издержки обращения в себестоимости проданных товаров (услуг) полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то сумма этих издержек (в части транспортных расходов), приходящаяся на остаток непроданных товаров и сырья, отражается в бухгалтерском балансе по статье «Затраты в незавершенном производстве».

При переходе организации с начала отчетного года в соответствии с принятой учетной политикой на порядок признания коммерческих и управленческих расходов полностью в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности не списанные в прошлом отчетном году коммерческие расходы и (или) издержки обращения подлежат включению в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг на начало отчетного года или организацией может быть принято решение о равномерном включении этих сумм в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг в течение определенного периода времени (например, квартал, полугодие).

Бухгалтерский баланс: активы, пассивы, структура и виды

Бухгалтерский баланс: активы, пассивы, структура и виды

30 октября 2019 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Баланс предприятия можно без преувеличения назвать основным бухгалтерским отчетом. Он состоит из активов и пассивов, которые показывают, в каком состоянии находятся финансовые дела организации. Наша статья поможет начинающим бухгалтерам разобраться в структуре, составляющих частях и разделах баланса.

Бух. баланс — это отчет, в котором указаны финансовые показатели компании, а именно остатки на бухгалтерских счетах по состоянию на какую-либо дату.

Чаще всего организации составляют следующие виды баланса:

• вступительный (на момент начала деятельности);
• текущий (на определенную дату, как правило, на конец года);
• ликвидационный (на момент ликвидации компании);
• разделительный (при реорганизации в форме разделения или выделения);
• объединительный (при реорганизации в форме присоединения или слияния; этот баланс является вступительным на момент начала деятельности вновь созданного юрлица).

Баланс наглядно показывает финансовое состояние компании. Если сравнить его с аналогичным отчетом, составленным, например, год назад, можно отследить динамику развития организации.

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Структура бухгалтерского баланса

В большинстве случаев бухгалтерский баланс предприятия представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив.

Актив баланса — это сведения об имуществе и обязательствах, которые компания использует в своей хозяйственной деятельности. Они могут принести выгоду в будущем. Активы состоят из двух разделов:

1. Внеоборотные активы. Сюда относится имущество, которое используется в течение долгого времени. В частности, основные средства, НМА и прочее.
2. Оборотные активы: запасы, дебиторская задолженность, НДС и другое.

Пассив баланса — это источники средств, составляющих актив. В пассиве три раздела:

1. Капитал и резервы. К ним относят собственные средства юрлица: уставный капитал, добавочный капитал и другие.
2. Долгосрочные обязательства. Они показывают кредиторскую задолженность компании, существующую долгое время: банковские займы, полученные на год и более; отложенные налоговые обязательства и так далее.
3. Краткосрочные обязательства. С их помощью можно понять величину и структуру кредиторской задолженности, которая носит непостоянный характер и активно меняется. В числе прочего это доходы будущих периодов и банковские займы, полученные на срок до года.

ВАЖНО. Итоговая сумма актива всегда равна итоговой сумме пассива. Причина в том, что каждая операция отражается в бухучете методом двойной записи с использованием двух счетов: первого по дебету, второго по кредиту. Отсутствие равенства между активом и пассивом говорит об ошибке.

Форма бухгалтерского баланса (бланк)

Прежде бланк баланса носил официальное название «Форма № 1». Но в 2011 году Минфин внес изменения, и теперь он называется просто «Бухгалтерский баланс». Тем не менее, прежнее наименование до сих пор бытует среди специалистов.

Действующая форма баланса утверждена приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н. Существует вариант, который в общем случае используется всеми компаниями (приведен в приложении № 1 к данному приказу). Каждая строка обозначена специальным кодом. Например, нематериальные активы — 1110, запасы — 1210, краткосрочные заемные обязательства — 1510 и т.д.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения учета и сдавать упрощенную отчетность, разработана отдельная форма баланса. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.

Как заполнять бух баланс по форме 1

В каждой строке баланса нужно указывать остаток по соответствующему счету, либо сумму остатков по нескольким счетам.

К примеру, по строке «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проставляется сальдо по счету 19 с аналогичным наименованием.

Есть несколько основных правил, которых надо придерживаться при заполнении баланса:

• дебетовые и кредитовые остатки по счетам показывать развернуто (не «схлопывать»);
• основные средства и нематериальные активы отражать по остаточной стоимости (то есть по первоначальной стоимости за минусом амортизации);
• товары для перепродажи показывать по закупочной стоимости (без торговой наценки), даже если их учет ведется по продажной цене;
• данные об имуществе и обязательствах в годовом балансе подтверждать результатами инвентаризации.

СПРАВКА. Начиная с отчетности за 2019 год, данные по статьям бухгалтерского баланса заполняются строго в тысячах рублей (ранее можно было как в тысячах, так и в миллионах). Данные поправки в приказ № 66н внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.

Сроки сдачи баланса

Юрлица обязаны представлять годовой баланс в налоговую инспекцию. Сделать это необходимо не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Так сказано в части 2 статьи 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Если говорить об отчетности за 2019 год, то ее надо сдать не позднее 31 марта 2020 года.

ВНИМАНИЕ. Раньше баланс нужно было представлять еще и в органы статистики. Но начиная с отчетности за 2019 год, эта обязанность упразднена. Баланс и прочую бухгалтерскую отчетность в 2020 году надо будет сдавать только в ИФНС.

Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

Способы представления

В прежние годы у организаций был выбор, каким способом представлять баланс в ИФНС: в бумажном виде или через интернет.

Но с отчетности за 2019 год такого выбора нет. Отныне у компаний есть только один вариант — сдать баланс по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).

Исключение сделано лишь для субъектов малого предпринимательства. Отчитаться за 2019 год они вправе как на бумаге, так и по ТКС. Баланс за 2020 год они будут сдавать, как и все остальные, по интернету.

Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.

Получив отчетность, инспекторы анализируют ее. Они изучают активы и пассивы, и сопоставляют их с информацией, отраженной в налоговых декларациях. Структура бух баланса позволяет сотрудникам ИФНС составить общее представление о состоянии дел компании.

Обсудить на форуме В закладкиРаспечатать 7 380

7 380

Обсудить на форуме В закладкиРаспечатать 7 380

Как правильно посчитать и учесть материальные затраты

Определение, что такое матзатраты, дано не только в бухгалтерском учете, но и в налоговом. Понятия не имеют значительных отличий, следовательно, материальные затраты включают в себя такие виды расходов:

• приобретение материальных запасов, сырья, комплектующих и составных частей для основных средств производственных подразделений;
• покупка топлива и горюче-смазочных материалов, электроэнергии, тепловой энергии, воды для выполнения технологического процесса;
• закупка работ, товаров и услуг, необходимых для осуществления производственного цикла;
• убытки и недостачи продукции в пределах установленных норм естественной убыли;
• прочие суммы расходов.

Сумма реализуемых и возвратных отходов использовать в расчетах недопустимо. Отходы следует вычитать из показателя материальных затрат.

По нормам налогового учета, перечень затрат является закрытым. А вот бухучет содержит только определение, без списка перечисления (п. 8 ПБУ 10/99).

В учетной политике будут расписаны те же расходы, что и в фискальном законодательстве, только с определенные учетом специфики деятельности экономического субъекта.

Виды матзатрат

Несмотря на строгое ограничение видов расходов в Налоговом кодексе, все матзатраты классифицируют на прямые и непрямые траты. Разделение закреплено в ст. 318 НК РФ. Но компании вправе самостоятельно определять состав прямых и непрямых трат с учетом законодательных требований.

https://www.youtube.com/watch?v=wkdOEdv2Ips

Прямые материальные затраты — это расходы экономического субъекта, направленные на обеспечение производственного цикла необходимыми материалами, сырьем, полуфабрикатами, комплектующими, а также на приобретение услуг и работ, необходимых в производстве. К прямым матзатратам относятся расходы, которые напрямую связаны с осуществлением основного вида деятельности.

Остальные хозяйственные траты компании следует относить к непрямым.

Зарплата работников, страховые взносы, а также надбавки за качество работы и иные виды оплаты труда нельзя относить в состав матзатрат. Издержки на оплату труда — это прямые расходы компании, но к материальным их относить недопустимо.

Учет материальных затрат

Отдельного счета в Едином плане счетов для аккумуляции матзатрат не предусмотрено. Для отражения информации о стоимости понесенных расходов в бухучете используются сразу несколько счетов:

Помимо основных бухсчетов, некоторые расходы могут быть отнесены на 25 «ОПР» и 26 «ОХР». Данные счета не могут иметь сальдо на конец отчетного периода, то есть подлежат отнесению на основные затратные бухсчета.

Матзатраты в бухгалтерском балансе

Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина № 66н, не содержат отдельной строки для отражения информации о показателе матзатрат предприятия.

Однако действующими положениями по бухучету определено, что следует отражать материальные затраты в балансе, строка 1210 «Запасы» (второй раздел актива баланса). Почему? Наличие остатков на затратных счетах говорит о незавершенном производственном цикле.

А незавершенное производство признается активами предприятия, и его цена входит в состав запасов экономического субъекта.

Формулы расчета и оценки

Матзатраты имеют прямое влияние на себестоимость продукции, а следовательно, и на выручку. Оценка, своевременный анализ структуры и динамики, а также систематический расчет материальных затрат необходим. Тактический подход к планированию и контролю показателя обеспечит предприятию максимальную прибыльность, то есть повысит его рентабельность.

Для определения рентабельности по расходам специалисты высчитывают специальный коэффициент, который позволяет узнать, какую прибыль на рубль материальных затрат ожидается получить, либо оценить убытки.

Формула прибыли на рубль материальных затрат — определение рентабельности — выглядит так:

Прибыль (убыток) на рубль матзатрат = полученная прибыль от реализации конкретного вида продукции / совокупные затраты, связанные с производством этой продукции.

Если полученное значение меньше единицы, то это говорит об убыточности предприятия. Если показатель будет равен единице, значит, полученная прибыль равна расходам, и организация ничего не заработала в отчетном периоде. Если показатель больше единицы, это означает, что предприятие рентабельно, то есть его деятельность приносит прибыль.

Планирование и бюджет материальных затрат

Планирование расходов экономического субъекта не менее важно, чем оценка и итоговый анализ деятельности и рентабельности. Плановый документ по матзатратам — это бюджет прямых материальных затрат. Этот документ представляет собой плановые показатели, которые должны быть достигнуты в текущем периоде.

Бюджет помогает производить плановые расчеты объема продаж на основании оценки потребности в использовании сырья, услуг и товаров, а также иных видов МЗ. Анализ составляется за определенное время, например, на один календарный месяц или квартал.

Затраты организации расположены в бухгалтерском балансе в

раздела «Внеоборотные активы» – информация об имуществе, которое используется предприятием длительный срок, а точнее больше года. К внеоборотным активам относятся: оборудование, долгосрочные вложения, здания и прочее

Что представляет собой и оказанных услуг? Пассив состоит из собственного капитала, привлеченных средств и внешних обязательств В Пассиве Бухгалтерского баланса имеется три основных раздела:

Материальные затраты: формула

Напомним, что счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» на конец месяца остатка не имеют.

В то же время, сказать, какая для материальных затрат формула расчета по балансу, — затруднительно. Ведь в данных строки «Запасы» наряду с материальными затратами могут быть отражены и расходы на оплату труда в НЗП и другие расходы в зависимости от .

Кроме того, по строке «Запасы» отражаются и сами материалы в виде их складского остатка, который пока не израсходован, соответственно, они пока не являются материальными затратами, а также готовая продукция, материальные затраты по которой уже приняли форму законченного обработкой результата труда и не являются НЗП, и т.д.

Материальные затраты, как одна из основных статей расходов любого производства, обычно находятся под пристальным вниманием работников планово-экономического отдела, подразделений, занятых прогнозированием издержек и анализом эффективности деятельности.

Затраты основного производства отражаются в балансе

В бухгалтерском учете понятие МЗ определено в пункте 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», но без перечня. Поэтому расшифровку этого понятия в бухучете каждая организация может установить самостоятельно и обязательно прописать соответствующий перечень в учетной политике. Фактически это будут те же расходы, которые прописаны в НК РФ, с учетом специфики деятельности компании.

Согласно нормам НК РФ, прямые материальные затраты — это: расходы организации на приобретение сырья и материалов, непосредственно используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), которые являются необходимым компонентом или вообще составляют основу продукции;

Расходами фирмы считается уменьшение имущественных средств, денежных средств, взятие обязательств, которые приводят к уменьшению общего капитала фирмы.Расходами не считаются те расходы, которые не влияют на величину капитала фирмы.

Расходы в бухгалтерском учете, подобно доходам, классифицируются в зависимости от направления деятельности фирмы.

Расходы, которые связаны с обычными видами деятельности фирмы, включают в себя:1) расходы, которые связаны с производством и реализацией продукции фирмы или оказанием услуг;2) расходы, которые связаны с предоставлением в арендное пользование своих активов;3) расходы, связанные с участием

Отражение основного производства в бухгалтерском балансе

При желании или необходимости можно расшифровать строку «Запасы» уже в пояснении к балансу. Счет 20, называемый «Основное производство», в бухучете в соответствии с ПБУ предназначен для сбора данных о производственных затратах.

Если расшифровать позиции, которые могут быть отражены на счете 20, то здесь записываются расходы, связанные со следующими действиями:

1. выполнение ремонтных работ;
2. производство продукции;
3. конструкторские работы.
4. научно-исследовательские работы;
5. оказание услуг;
6. выполнение работ в строительной, изыскательской, проектной сферах, геологоразведке;

На счете 20 по дебету записываются прямые расходы, которые возникли у предприятия при изготовлении объекта реализации. Специфика проводок здесь такова, что в дебет счета 20 прямые затраты следует списывать с кредита следующих счетов:

Систематизация бухгалтерии

Например, при изготовлении вин в качестве сырья может выступать виноград и все сопутствующие ингредиенты, необходимые в процессе приготовления.

Материалы, помимо сырья, разделяются на более узкие подвиды:

• Материалы, отданные в переработку на сторону.
• Топливо.
• Спецодежда.
• Прочие запасы.
• Стройматериалы.
• Покупные полуфабрикаты и комплектующие.
• Инвентарь и инструменты.
• Запасные части.
• Тара.

Для каждой категории в Плане счетов предусмотрен собственный субсчет. В бухгалтерском учете материалы в течение года:

1. покупаются;
2. списываются;
3. участвуют в изготовлении продукта технологического процесса.

При этом они отображаются по фактической себестоимости без учета НДС.

Это означает, что стоимость материала включает в себя, помимо цены в накладной, сопутствующие расходы на:

Материальные затраты

По нормам , материальные затраты включают в себя:

1. потери от недостачи и порчи материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли;
2. расходы на приобретение сырья, материалов и комплектующих изделий;
3. расходы на приобретение работ и услуг производственного характера;
4. прочие расходы.
5. расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;

Данный перечень в налоговом учете является закрытым.

Казалось бы, все просто: есть установленный перечень, на него и ориентируемся.

Правила и порядок заполнения раздела «Оборотные активы»

Группа статей «Запасы» содержит расшифровку по видам запасов. По статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» (строка 211) бухгалтерского баланса отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих, запчастей, тары и других активов, которые учитываются организацией на .

Сумма по строке 211 равна конечному дебетовому сальдо по счету 10 «Материалы». Статью «Животные на выращивании и откорме» (строка 212) заполняют сельскохозяйственные организации или организации, имеющие сельскохозяйственные подразделения. Сумма по строке 212 равна конечному дебетовому .

Статья «Затраты в незавершенном производстве» (строка 213) отражает наличие затрат по

Затраты в бухгалтерском балансе

Данные затраты отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом».

В течение отчетного периода, на данном счете накапливаются суммы по начисленным налогам, и данная сумма попадает в строку оборотного баланса «Кредиторская задолженность». Материальные затраты.

Данные затраты отражаются по дебету счета 10 «Материалы».

В течение отчетного периода на данном счете накапливаются суммы приобретенных материалов для продукции, и данная сумма попадает в строку оборотного баланса «Кредиторская задолженность».

Если организация представляет собой торговое предприятие, то в данной строке будут отражаться обороты по счету 41 «Товары», а именно покупная стоимость товаров. В данном случае, имеется ввиду, что приобретенные товары были куплены у поставщиков в течение отчетного периода.

Правила и порядок заполнения раздела

По статьям группы «Запасы» (строка 210) раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме), а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), и расходы будущих периодов.

Правила оценки материально-производственных запасов, отражаемых в бухгалтерском балансе, предусмотрены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01).

При осуществлении организациями учета заготовления МПЗ с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в бухгалтерском балансе сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению МПЗ от их учетной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации скидок (накидок) согласно договору, возникновением суммовых разниц по расчетам за приобретенные материально-производственные запасы, присоединяется к стоимости остатков материально-производственных запасов, отраженных по соответствующим статьям группы статей «Запасы», или вычитается при определении итоговых данных по статье в случае получения скидок, возникновения суммовых разниц.

Группа статей «Запасы» содержит расшифровку по видам запасов.

По статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» (строка 211) бухгалтерского баланса отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих, запчастей, тары и других активов, которые учитываются организацией на счете 10 «Материалы».

Сумма по строке 211 равна конечному дебетовому сальдо по счету 10 «Материалы».

Статью «Животные на выращивании и откорме» (строка 212) заполняют сельскохозяйственные организации или организации, имеющие сельскохозяйственные подразделения.

Сумма по строке 212 равна конечному дебетовому сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме».

Статья «Затраты в незавершенном производстве» (строка 213) отражает наличие затрат по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.

В торговых организациях остаток по незавершенному производству отражается на счете 44 «Расходы на продажу», а в остальных организациях — на счете 20 «Основное производство».

При переходе организации с начала отчетного года в соответствии с принятой учетной политикой на порядок признания коммерческих и управленческих расходов полностью в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности не списанные в прошлом отчетном году коммерческие расходы и (или) издержки обращения подлежат включению в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг на начало отчетного года или организацией может быть принято решение о равномерном включении этих сумм в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг в течение определенного периода времени (например, квартал, полугодие).

Сумма по строке 213 равна конечному дебетовому сальдо по счетам 20 «Основное производство» и/или 44 «Расходы на продажу».

По статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» (строка 214) показываются фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) остатка продукции, прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку.

Торговые организации и организации общественного питания указывают в этой строке покупную стоимость товаров (без учета торговой наценки, учитываемой на счете 42 «Торговая наценка»).

При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам разница между стоимостью приобретения и продажной стоимостью отражается в бухгалтерской отчетности обособленно в {*docLink(sprbuh_content,345,Приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5))*}.

Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения, формируемой в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Сумма по строке 214 равна сумме дебетового сальдо по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция»

По статье «Товары отгруженные» (строка 215) отражаются данные о полной фактической себестоимости, нормативной (плановой) полной себестоимости (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) отгруженной продукции (товаров) в случае, если в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету еще не исполнены условия признания выручки от продажи товаров (продукции).

Когда становится определенным, что достаточные условия для признания выручки в бухгалтерском учете исполнены не будут, организацией признается дебиторская задолженность в сумме, равной оценке ранее числящихся в учете товаров отгруженных.

Если организацией в установленном порядке коммерческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то товары отгруженные отражаются в оценке без их учета.

Сумма по строке 215равна конечному сальдо по счету 45 «Товары отгруженные».

По статье «Расходы будущих периодов» (строка 216) отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода.

К таким расходам, в частности, относятся расходы, связанные с горно-подготовительными работами, подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, освоением новых организаций, производств, цехов и агрегатов, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (по организациям, не образующим в установленном порядке резерва на ремонт основных средств), расходы на рекламу, подготовку кадров и т.

При определении расходов будущих периодов следует учитывать, что расходы признаются в момент, когда они реально используются, а не в момент оплаты. Т.е. если расходы используются в течение какого-то периода времени, их нельзя списать единовременно.

Сумма по строке 216 равна конечному сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов».

По статье «Прочие запасы и затраты» (строка 217) показывается стоимость материально-производственных ценностей и признанных организацией расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы».

Итоговая сумма по строке 210 (группы статей «Запасы») равна сумме строк 211 — 217.

Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

По группе статей «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (строка 220) отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложением, работам и услугам, предъявленная поставщиками, но еще не принятая к вычету в установленном порядке.

Сумма по строке 220 равна конечному дебетовому сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость».

Строки 230, 240 «Дебиторская задолженность»

К дебиторской задолженности организации относится:

• задолженность поставщиков по поставке оплаченных товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счетов 60 и 76);
• задолженность покупателей по оплате реализованных им товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счета 62);
• сумма переплаты по налогам и сборам (сальдо по дебету счетов 68 и 69);
• задолженность работников организации по выданным им займам, по возмещению нанесенного ущерба (дебетовое сальдо по счету 73);
• задолженность подотчетных лиц (дебетовое сальдо по счету 71);
• суммы выставленных претензий по недостаче и порче материальных ценностей (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 76);
• суммы штрафных санкций по хозяйственным договорам, признанных организацией или присужденных судом (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 91).

В бухгалтерском балансе долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность показываются раздельно соответственно в строках 230 и 240.

Напомним, что долгосрочной задолженностью является та, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Остальная задолженность считается краткосрочной.

Исчисление указанного строка осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором задолженность была принята к бухгалтерскому учету.

Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочная, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Статья «Покупатели и заказчики» соответствующей группы статей «Дебиторская задолженность» (долгосрочной — строка 231, или краткосрочной — строка 241) отражает имеющуюся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.).

Сумма по строке 231 и 241 соответственно равна дебетовому сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Сумма по строкам 230 и 240 соответственно равна сумме дебетового сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 71, 73 и 91 (соответствующий субсчет по учету штрафных санкций).

Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения»

В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 250) отражаются фактические затраты организации по инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией другим организациям займы с учетом процентов.

Сумма по строке 250 равна дебетовому сальдо по счету 58 «Финансовые вложения».

Строка 260 «Денежные средства»

В строке 260 «Денежные средства» отражается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

Сумма по строке 260 равна сумме дебетового сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

Строка 270 «Прочие оборотные активы»

В строке 270 «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

Материальные затраты

Прямые материальные затраты — это издержки, которые связаны с производством товаров, выполнением работ и оказанием услуг. Каждая организация вправе устанавливать собственный перечень таких МЗ.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Бухгалтер — профессия универсальная, специализация в ней — только временная, когда бухгалтерия и фирма большие и каждый специалист занимается отдельным направлением.

Чтобы сотрудники не теряли универсальности и полезных навыков, опытные главбухи стараются регулярно менять их местами.

И тогда специалисту, который занимался заработной платой, приходится вспоминать, как правильно сделать расчет материальных затрат, и что они собой представляют. Освежим в памяти базовые знания вместе и начнем с самого понятия.

Что это такое

Понятие материальных затрат (МЗ) есть как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. По нормам статьи 254 НК РФ, материальные затраты включают в себя следующие пункты:

• расходы на приобретение сырья, материалов и комплектующих изделий;
• расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
• расходы на приобретение работ и услуг производственного характера;
• потери от недостачи и порчи материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли;
• прочие расходы.

Перечень того, что входит в материальные затраты, в налоговом учете является закрытым. В бухгалтерском учете понятие МЗ определено в пункте 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», но без перечня.

По этой причине расшифровку понятия в бухучете каждая организация вправе установить самостоятельно и обязательно прописать перечень в учетной политике.

Фактически это будут те же расходы, которые прописаны в НК РФ, с учетом специфики деятельности компании.

Расчет формулы рентабельности

Поскольку МЗ непосредственно влияют на себестоимость продукции, а значит, и на рентабельность организации, для них необходимо проводить анализ и вычислять коэффициенты. Чаще всего этим занимаются не бухгалтеры, а экономисты. Они исчисляют прибыль на рубль МЗ. Используемая специалистами формула материальных затрат использует такие данные:

• ПМЗ — прибыль на 1 рубль МЗ конкретного изделия;
• П — прибыль от реализации этой продукции;
• МЗ — на реализованную продукцию.

Выглядит формула так:

ПМЗ = П / МЗ.

https://www.youtube.com/watch?v=yK_YhXcuejA

Полученный результат дает возможность просчитать рентабельность производства, то есть узнать, сколько удастся заработать с каждого потраченного рубля или, наоборот, потерять (что крайне нежелательно).

Кроме того, определяют так называемую общую материалоемкость, которая рассчитывается как отношение МЗ к общей величине понесенных на производство товаров расходов.

Эта величина показывает долю МЗ в общей себестоимости продукции.

Но следует помнить, что влияние на себестоимость, а значит, и на рентабельность, оказывают и прочие издержки: содержание административного аппарата, транспорт и т. д.

Бюджет МЗ

Определение всех возможных прямых издержек — это бюджет прямых материальных затрат: он необходим организации для планирования деятельности.

В составлении бюджета принимают участие не только экономисты, но и бухгалтер, поскольку для определения точных итогов необходимо рассчитать не только остатки материалов и прочих запасов, но и сумму кредиторской задолженности за них и график ее погашения.

Общими усилиями удается не только составить текущий бюджет материальных затрат, но и просчитать его на определенный период времени, что позволяет определить потребность компании в финансах на закупку материалов. Своевременное финансирование в нужном объеме является страховкой от остановки производства из-за нехватки сырья.