Раздельный учет ндс при предоставлении займа

Содержание

Раздельный учет ндс при предоставлении займа

Освобождение процентов от начисления НДС происходит согласно условиям договора, а если он отсутствует, то согласно ставке рефинансирования ЦБ РФ на дату начисления (Письмо Минфина от 29.11.2010 №03-07-11/460). Ведение раздельного учета необходимо также по «входному» НДС. Отдельно следует учитывать затраты, которые относятся к облагаемым и необлагаемым операциям.

Если приобретаемые товары (работы, услуги), передаваемые имущественные права одновременно участвуют в операциях, подлежащих и не подлежащих налогообложению НДС, то их учет должен производиться пропорционально степени их использования.

Чаще всего данные расходы являются общехозяйственными. Определить долю расходов в облагаемых и необлагаемых операциях нужно на основе пропорции.

После того как будут рассчитаны суммы налога, относящие к операциям по облагаемой деятельности, их можно будет принять к вычету. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ)

Вести или нет раздельный учет ндс при выдаче займов?
— все о налогах

В этом случае товаром является материальный носитель с проектной документацией (см.

В этом случае российский заказчик должен исполнить обязанности налогового агента по НДС в порядке, предусмотренном п.

1 и 2 ст. 161 НК РФ, если французская фирма не состоит на учете в налоговых органах. Поэтому, исходя из условий договора, необходимо четко определиться: — либо предметом договора является проектная документация, задекларированная в качестве товара, с которого НДС подлежит уплате на таможне при его ввозе на основании п.

Проблемы раздельного учета НДС при предоставлении денежных займов

9 п. 4 ст. 170 НК РФ, если сумма расходов на необлагаемые (освобожденные от НДС) операции не превышает 5% общей суммы расходов на производство (далее — 5-процентный порог).

Если же данное условие не соблюдается, организация сможет принять НДС к вычету только в определенной части, исходя из соотношения стоимости отгруженных товаров, облагаемых НДС, и общей стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав; далее также — ТРУИП), отгруженных за налоговый период (абз.

4 и 5 п. 4. ст. 170 НК РФ) (далее — пропорция дохода).

Рассмотрим особенности применения указанных норм в отношении операций по предоставлению денежных средств третьим лицам на основании договоров займа, а также условия, при которых организация может не вести раздельный учет «входного» налога . Напомним, что согласно договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или иные вещи,

О раздельном учете ндс при предоставлении денежных займов

В итоге мы пришли к уверенным выводам, в которых нас полностью поддержал Арбитражный суд.В обоснование своей позиции налоговая инспекция ссылалась на положения пп. 15 п. 3 ст.

149 НК РФ, согласно которому операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также на обязанность налогоплательщика вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (п.

4 ст. 170 НК РФ).Ввиду того что у организации в налоговой декларации по НДС были отражены операции,

Надо ли начислять НДС и вести раздельный учет при получении процентов по займу?

К вычету его можно заявить лишь в части, относящейся к облагаемой деятельности. Суммы «входного» НДС, которые относятся к необлагаемой деятельности, нужно учитывать в стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (абз.

4 п. 4 ст. 170 НК РФ). ——————————— Раздельный учет можно не вести в тех налоговых периодах, когда доля совокупных расходов, приходящихся на не облагаемую НДС деятельность (включая операции по займам, выданным денежными средствами или ценными бумагами), не превышает 5% от общей величины совокупных расходов (абз.

7 п. 4 ст. 170 НК РФ, пп. «а» п. 4 ст. 3, ч. 2 ст. 6 Закона N 420-ФЗ).

Подробнее об этом вы можете узнать в разд.

13.5.2.2

«Правило 5 процентов: когда можно не вести раздельный учет «

входного» НДС».

9 п. 4 ст. 170 НК РФ.

Выдан заем: принимается ли НДС по общим расходам к вычету полностью?

Причем из положений гражданского и налогового законодательства не следует, что заем считается услугой.

К тому же выдача займа для большинства организаций является пассивной операцией, не требующей особых затрат, в том числе общехозяйственных.

В итоге возникает вопрос: может ли организация при выдаче процентных займов полностью принимать к вычету «входной» НДС по общехозяйственным расходам?

Этот вопрос мы задали представителям Минфина России и налоговых органов, а также независимым экспертам — аудиторам, но они высказали разные мнения.

По мнению Елены Николаевны Вихляевой, советника отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, вычет налога по общехозяйственным расходам, относящимся одновременно к облагаемым и не облагаемым НДС операциям, в полном объеме не правомерен.

За исключением ситуации, когда доля расходов на необлагаемые операции не превышает

Когда возможен отказ от раздельного учета по НДС

или совмещает общую систему с вмененкой, с учетом свежих разъяснений чиновников и поправок. Когда отказ от раздельного учета НДС обоснован Прежде чем начинать раздельный учет, выясните, обязателен ли он для вашей компании.

Налоговый кодекс РФ освобождает от раздельного учета в нескольких ситуациях.

Во-первых, когда вы приобретаете товары, работы и услуги исключительно для облагаемой НДС деятельности и не знаете, что в дальнейшем они будут использованы в не облагаемой НДС деятельности.

Если же по характеру товаров, работ и услуг очевидно, что они относятся к льготной деятельности, то безопаснее сразу наладить раздельный учет.

И не заявлять вычеты по таким покупкам, даже если в текущем квартале компания пока не продавала льготные товары или услуги. Приведем пример из практики. Компания строила жилой комплекс.

А НДС, предъявленный подрядчиками, принимала к вычету.

При этом компания размещала рекламу о продаже квартир.

Раздельный учет «входного» НДС при предоставлении займов в денежной форме

Следовательно, раздельный учет ведется в случаях одновременного осуществления облагаемых и не облагаемых НДС операций по реализации. Аналогичный вывод следует и из системного анализа положений пунктов 2 и 4 статьи 170 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщик вправе либо уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты, либо учесть предъявленные суммы налога в стоимости товаров (работ, услуг). Исчерпывающий перечень случаев, когда суммы налога подлежат учету в стоимости товаров (работ, услуг), установлен пунктом 2 статьи 170 НК РФ.

При раздельном учете, осуществляемом в соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 170 НК РФ, суммы «входного» НДС частично принимаются к вычету, а частично учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг). Операции по предоставлению займа могут быть отнесены к первой или последней группе из перечисленных в пункте 2 статьи 170 НК РФ не облагаемых НДС операций:

Раздельный учет НДС в 2020 году

Кроме того, раздельный учет НДС требуется и в случаях, когда часть проводимых операций облагается по ставке 0% либо компания частично реализует товары за пределами РФ. Организовать раздельный учет налогоплательщик должен самостоятельно.

Как это сделать правильно, рассмотрим в этой статье.

Раздельный учет «входного» НДС при предоставлении займов в денежной форме

Раздельный учет ндс при предоставлении займа
А.И. Терещенко,руководитель группы налоговой практики, И.Б. Штукмастер, юридическая компания «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

Нередко организации наряду с основным видом деятельности выдают денежные

Формально при наличии у компании расходов, одновременно относящихся к облагаемым и необлагаемым видам деятельности, на нее распространяется требование по ведению раздельного учета сумм «входного» НДС по таким расходам.

Ведь операции по предоставлению займов в денежной форме прямо названы в статье 149 НК РФ операциями, освобождаемыми от налогообложения, и в пункте 4 статьи 170 НК РФ, устанавливающем правило о раздельном учете, речь идет именно о таких операциях.

Вместе с тем, на наш взгляд, такой вывод не является однозначным.

Абзац 4 пункта 4 статьи 170 НК РФ устанавливает следующее правило о ведении раздельного учета: суммы налога «принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)». Следовательно, раздельный учет ведется в случаях одновременного осуществления облагаемых и не облагаемых НДС операций по реализации.

Аналогичный вывод следует и из системного анализа положений пунктов 2 и 4 статьи 170 НК РФ. Согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщик вправе либо уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты, либо учесть предъявленные суммы налога в стоимости товаров (работ, услуг).

Исчерпывающий перечень случаев, когда суммы налога подлежат учету в стоимости товаров (работ, услуг), установлен пунктом 2 статьи 170 НК РФ.

Предоставление займа не требует ведения раздельного учета «входного» НДС

Операции по предоставлению займа могут быть отнесены к первой или последней группе из перечисленных в пункте 2 статьи 170 НК РФ не облагаемых НДС операций:

– «…по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения)»;

– «…для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ».

К первой группе сделки по выдаче займа относятся в силу положений статьи 149 НК РФ, ко второй – подпункта 1 пункта 3 статьи 39 НК РФ.

Однако и та, и другая группы операций определены в пункте 2 статьи 170 НК РФ как «операции по реализации товаров (работ, услуг)», освобожденные от налогообложения или не признаваемые реализацией.

Таким образом, правило пункта 2 статьи 170 НК РФ о включении сумм «входного» НДС в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) применяется только в том случае, если указанные товары (работы, услуги) используются для осуществления «операций по реализации товаров (работ, услуг)».

Аналогичным образом применяется норма пункта 2 статьи 170 НК РФ и при ведении раздельного учета НДС по пункту 4 статьи 170 НК РФ.

В противном случае, если признать, что пункт 4 статьи 170 НК РФ распространяется и на иные операции, не связанные с реализацией, то мы с неизбежностью придем к выводу, что раздельный учет необходимо вести, например, при продаже организацией иностранной валюты или при осуществлении безналичных переводов российской валюты с целью осуществления хозяйственных расчетов. Очевидно, что такой вывод нельзя признать обоснованным.

Кроме того, объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) [ сноска 1 ] .

Как следует из грамматической конструкции нормы подпункта 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ, законодатель разделяет понятия «операции по предоставлению займов в денежной форме» и «финансовые услуги».

Термин «финансовая услуга» определен в пункте 2 статьи 4 Федерального закона РФ от 26.07.

2006 № 35-ФЗ «О защите конкуренции», из которого следует, что финансовые услуги оказываются только специализированными организациями, имеющими соответствующие лицензии.

В свою очередь, операции по предоставлению займов в денежной форме отделены от оказания финансовых услуг. При этом предоставление займа нельзя признать услугой, поскольку:

1) сама норма статьи 149 НК РФ определяет предоставление займа как операцию, но не услугу;

2) услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). По договору займа деятельность не осуществляется, то есть отсутствует обязательный признак услуги – реализация результатов деятельности [ сноска 2 ] ;

3) на различие в природе договора займа и договора оказания услуг указано в пункте 15 Постановления Пленума ВАС РФ и ВС РФ от 08.10.1998 № 3/14 «О практике применения положений ГК РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами»;

4) дополнительным аргументом в пользу того, что предоставление займа не является услугой, могут служить положения главы 25 НК РФ, согласно которой проценты, полученные заимодавцем, относятся не к выручке (доходам) от реализации услуг, а к внереализационным доходам [ сноска 3 ] , также как и в бухгалтерском учете [ сноска 4 ] ;

5) Минфин России в своих ответах на вопросы о применении ККТ при выдаче займов наличными денежными средствами, ссылаясь на статью 38 НК РФ, также указывал, что «по договору займа деятельность не ведется, расчеты по этому договору не являются торговыми операциями или разновидностью оказания услуг» [ сноска 5 ] .

Таким образом, поскольку предоставление займа не является услугой, его «реализация» не подпадает под объект обложения НДС, а значит, в отношении него не применяются правила ведения раздельного учета, поскольку они установлены только для случаев одновременного осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению и освобожденных от обложения НДС.

Изложенная позиция идет вразрез с мнением налоговых органов, которые требуют ведения раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций, чтобы определить пропорцию, в которой будет приниматься к вычету «входной» НДС.

Отметим, что встречаются судебные решения, поддерживающие налоговые органы по этому вопросу. Так, в Постановлении ФАС СЗО от 31.03.2004 № А42-3992/ 02-22 налогоплательщику не удалось убедить суд в том, что предоставление займа не является реализацией услуги и поэтому не требуется ведения раздельного учета «входного» НДС.

Практические трудности с применением норм пункта 4 статьи 170 НК РФ

Если согласиться с тем, что в рассматриваемой ситуации требуется ведение раздельного учета, на практике возникают трудности с применением норм пункта 4 статьи 170 НК РФ.

Согласно этому пункту, расходы, которые однозначно нельзя отнести к облагаемым или не облагаемым НДС операциям, распределяются пропорционально исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости имущественных прав, товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. То есть чтобы рассчитать долю необлагаемой продукции, необходимо определить стоимость операции по реализации займа.

Но если признать заем услугой, как определить стоимость такой услуги? Очевидно, что сама сумма займа не может включаться в стоимость операции по предоставлению займа, поскольку эта сумма подлежит возврату заимодавцу.

Следовательно, единственно возможный вариант – под стоимостью займа понимать плату за его пользование, то есть проценты.

Применительно к оказанию финансовых услуг по предоставлению займов под доходами от их оказания Минфин России понимает именно проценты [ сноска 6 ] .

Остается открытым вопрос: что считать стоимостью услуги по выдаче беспроцентного займа? При предоставлении беспроцентного денежного займа организация формально каждый месяц оказывает «услуги», не облагаемые НДС, – следовательно, обязана вести раздельный учет сумм «входного» НДС.

Однако с учетом того, что «стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав» в данном случае равна нулю, разделять «входной» НДС в течение периода предоставления займа (естественно, если в нем отсутствуют другие операции, освобожденные от налогообложения) не обязательно, а весь НДС за период действия договора займа должен приниматься к вычету.

Вместе с тем существует и противоположный подход – что всю сумму займа необходимо учитывать при определении пропорции для распределения «входного» НДС. Однако, на наш взгляд, такая точка зрения не соответствует положениям как гражданского, так и налогового законодательства.

Анализ расходов, связанных с выдачей займов, которые необходимо распределять в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ, показывает следующее.

Во-первых, можно утверждать, что каких-либо прямых расходов, включающих НДС и связанных с выдачей займов, компания не имеет, следовательно, распределению подлежат только общехозяйственные расходы.

Согласно абзацу 4 пункта 4 статьи 170 НК РФ часть общехозяйственных расходов, относящихся к предоставлению займа, должна учитываться в стоимости этой операции (по предоставлению займа) и соответственно отражаться в бухгалтерском учете. В соответствии с пунктом 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» предоставление другим организациям займов относится к финансовым вложениям.

В пункте 9 этого же ПБУ определено, что «не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно (выделено автором) связаны с приобретением финансовых вложений».

Кроме того, План счетов бухгалтерского учета не предусматривает корреспонденции счета 58-3 «Предоставленные займы» со счетом 26 «Общехозяйственные расходы». Это означает, что общехозяйственные расходы не могут быть включены в расходы, связанные с выдачей займов.

Сказанное означает, что при выдаче займов у организации отсутствуют расходы на приобретение товаров (работ, услуг), связанные с осуществлением необлагаемых операций. В таком случае ведения раздельного учета не требуется, поскольку у налогоплательщика отсутствуют суммы налога по товарам (работам, услугам), использованным как в облагаемых, так и необлагаемых операциях – операциях по выдаче займов.

Отсутствие расходов на осуществление не облагаемых НДС операций признается судебной практикой [ сноска 7 ] условием, освобождающим от ведения раздельного учета.

В соответствии с абзацем 9 пункта 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщик имеет право не применять положения о ведении раздельного учета к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство.

Мы считаем, что логика в решении вопроса о том, что считать «расходом на производство» операции по предоставлению займа, должна быть такая же, как и при определении стоимости «услуги» по предоставлению займа.

Поэтому в 5-процентный лимит производственных расходов на передачу займов может попасть только приходящаяся на передачу займа часть общехозяйственных расходов.

И поскольку согласно правилам бухгалтерского учета общехозяйственные расходы по финансовым вложениям не относятся к производственной деятельности, то вся сумма НДС по таким расходам относится к иным операциям, а не к операциям по предоставлению займа в денежной форме.

Проценты по займам в декларации по ндс

Раздельный учет ндс при предоставлении займа

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Нужно ли по операциям, связанным с предоставлением займов, отражать «тело» займа в разделе 7 декларации по НДС?

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Проценты по займам в декларации по НДС

Организация выдала процентный заем в 2015 году.
Что в данном случае необходимо отразить в разделе 7 декларации по НДС: только сумму процентов (код 1010292) или сумму процентов (код 1010292) и сумму займа (код 1010801)?

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Что отражать по коду 1010292 в декларации по ндс

По коду 1010292 в разд. 7 декларации отражаются операции по предоставлению денежных займов (в том числе по полученным векселям). При этом сама сумма («тело») займа в декларации не отражается.

Если в отчетном квартале вы начисляли проценты по выданным займам, то в одной строке разд. 7 укажите (п. п. 44.2 — 44.5 Порядка заполнения декларации):

— в графе 1 — код 1010292;

— в графе 2 — сумму начисленных за квартал процентов по выданным займам (Письмо ФНС от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896);

— в графах 3 и 4 организации, для которых выдача займов не является основной деятельностью, ставят прочерки.

ООО «Развитие» в I квартале 2016 г. выдало заем российской организации в сумме 1 000 000 руб., по которому в том же квартале начислены проценты в сумме 40 000 руб.

Раздел 7 декларации по НДС за I квартал 2016 г., заполненный в бухгалтерской программе в электронной форме, в распечатанном виде будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки).

Раздельный учет ндс проценты по договорам займа

Раздельный учет ндс при предоставлении займа

→ Обновление: 10 августа 2015 г. Мы в III квартале предоставили нескольким работникам заем на год, проценты уплачиваются при возврате займа.

Насколько я понимаю, это значит, что нам нужно вести раздельный учет НДС, но как это делать? Еще я слышала, что раздельный учет можно и не вести, если расходы на необлагаемые операции меньше 5%? У нас расходов по займам вообще нет, можно ли воспользоваться этим правилом?

Раздельный учет вести нужно, ведь выдача займов — операция, не облагаемая НДС, , ; . А как — решать вам. Можно в отдельных регистрах или в бухгалтерском учете.

Главное, чтобы у вас были сведения по облагаемой и не облагаемой НДС выручке, а также о входном НДС, который относится к облагаемой деятельности, к необлагаемой или к обеим сразу. Первый вы принимаете к вычету.

Второй — учитываете в расходах. Третий — делите в конце квартала: часть принимаете к вычету, а часть включаете в расходы.

А в какой пропорции, определяете как раз на основе данных о выручке. При этом выручка по займам — это проценты по ним, начисленные в текущем квартале.

Верно, раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций нужен. Но вы его и так ведете. Займы вы учитываете на счете 58, проценты по ним на счете 91 — отдельно от выручки по товарам, работам, услугам.

А вот делить НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями нужно, только если расходы на последние больше 5% всех ваших расходов. Но что такое расходы непосредственно по займу? Их нет. И доля общехозяйственных расходов, относящихся к займам, будет равна нулю, если написать в учетной политике, что вы определяете ее пропорционально доле прямых расходов в общих расходах на реализацию.

Добавлю, что для подтверждения права на вычет НДС в полном объеме достаточно расчета, из которого следует, что расходы на необлагаемую деятельность не превышают 5%.

Хотя налоговики и сами обязаны проверить это, прежде чем отказать в вычете; . Значит, напишу в учетной политике, что мы применяем правило «пяти процентов», делим общий НДС по прямым расходам, а по выдаче займов у нас таких расходов нет.

И ежеквартально буду оформлять справку, из которой видно, что расходы на необлагаемые операции равны нулю, то есть менее 5%.

Форум для бухгалтера:

Подписывайтесь на наш канал в

Ндс при получении процентов по займам и депозитам

28 Марта, 2016 Бухгалтерские вести» №8 Галина Григорьева, внутренний аудитор Интеркомп В период кризиса многие предприятия стремятся получить доход не только от основной деятельности, но и выгодно вложить свои временно свободные денежные средства. Самыми распространенными способами получить дополнительный внереализационный доход являются выдача займов другим юридическим (физическим) лицам и размещение денежных средств на депозитном счете в банке.

В обоих случаях предприятие ежемесячно или в иные сроки, в зависимости от условий заключенных договоров, будет получать проценты. Налогообложение НДС, а также отражение в декларации по НДС имеют свои особенности, которые и будут рассмотрены в настоящей статье.

Если займодавец применяет метод начисления, а срок кредитования приходится более чем на один налоговый (отчетный период), то в соответствии с п. 6 ст. 271 и п. 8 ст. 328 Налогового кодекса РФ доходы виде процентов признаются на конец каждого месяца соответствующего налогового периода.

Фактическая дата получения процентов займодавцем в этом случае не имеет никакого значения. Следовательно, независимо от даты оплаты начисленные проценты должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль и в декларации по НДС. При применении налогоплательщиком кассового метода доходы в виде процентов по займам учитываются в налоговом учете на дату поступления на счет.

По какой ставке НДС облагаются полученные проценты за пользование денежными средствами? Подпункт 15 п. 3 ст. 149 НК РФ указывает, что освобождаются от налогообложения НДС

«операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО»

Счета-фактуры на начисленные проценты по займу не выставляются на основании п. 3 ст.

169 НК РФ, который гласит, что «Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж: 1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст.

149 настоящего Кодекса)…». Следует отметить, что до 01.01.14 налогоплательщики обязаны были выставлять счета-фактуры на начисленные проценты по выданным займам.

Нет комментариев