+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Продажа списанное с баланса имущество

Содержание

Списание основных средств 2020: документальное оформление, проводки в бухгалтерском учете, как правильно списать объект ОС с баланса?

Продажа списанное с баланса имущество

Имущество предприятия, в частности основные средства (далее по тексту ОС), могут списываться с учета компании по различным причинам. Бывает, они банально приходят в непригодность, или руководитель решает их продать либо подарить.

В настоящей статье подробно разберемся, как происходит процедура списания  ОС, какие для этого необходимы документы, и какие проводки сделает сотрудник бухгалтерии, чтобы списать остаточную стоимость основного средства.

Как правильно списать ОС с баланса предприятия — правила

Процедура списания ОС содержит множество нюансов. Их нужно изучить заблаговременно, до начала запуска процесса.

Зная правильный порядок действий, и какие проводки необходимо сделать бухгалтерии, компания сможет правильно осуществить процедуру, что поможет избежать проблем с контролирующими инстанциями (в частности с налоговой инспекцией).

Списание проводится в компании только при наличии определенных ситуаций.

Основные причины снятия с учета основных средств:

Износ объекта может быть физический или моральный. Первый подразумевает поломки или выход из строя, во втором случае говорят об устаревании модели.

В обеих ситуациях дальнейшее использование основного средства по назначению считается нецелесообразным.

Важно! При перемещении объекта между структурными подразделениями списание не производится.

Здесь оформляется простая накладная о внутреннем перемещении. На балансе компании основное средств по-прежнему остается.

Независимо от причин, порядок действий при проведении процедуры списания актива с баланса предприятия будет во всех случаях идентичен.

Сама процедура начинается с утверждения специальной комиссии руководителем. Для этого по предприятию издается соответствующий приказ. Комиссия состоит минимум из трех человек.

Членами комиссии выступают руководители среднего звена: гл. инженер, гл. механик, гл. бухгалтер и т. п. Специалисты должны быть из разных сфер, это поможет рассмотреть невозможность дальнейшего использования ОС с разных точек зрения.

Комиссия проводит ряд действий:

  • оценка возможности восстановления прежних параметров объекта;
  • тщательный осмотр ОС;
  • определение причины ликвидации;
  • выявление виновных лиц (при краже или поломке);
  • оформление акта осмотра;
  • оформление заключения;
  • составление дефектной ведомости;
  • формирования акт о списании ОС и протокола.

Только после выполнения комиссией поставленных задач, руководитель принимает решение, списать основное средство или нет.

В случае положительного решения издается специальный приказ. В нем должны расписаться все члены комиссии, руководитель компании и другие заинтересованные лица.

После издания приказа бухгалтер делает необходимые проводки, и имущество списывается. Если в ОС есть детали, которые можно использовать в  дальнейшем в другом имуществе, необходимо провести разукомплектацию и оприходование частей.

Для списания основных средств к счету 01 открывается дополнительный субсчет.

На него производится перенос первоначальной стоимости объекта.

Следующим этапом происходит списание амортизации за весь период использования имущества со счета 02 на открытый субсчет к счету 01.

После совершения этой проводки образуется остаточная стоимость, которую тоже необходимо списать.

От правильности отображения проводок в бухгалтерском учете зависит размер налога на прибыль.

Ошибки бухгалтера могут привести к плачевным последствиям.

Более подробно о том, какие бухгалтер сделает проводки, рассмотрим чуть ниже.

Причины

Процедура списания происходит по причинам:

  • продажа объекта физическому или юридическому лицу;
  • передача имущества в качестве уставного капитала другой компании;
  • передача объекта по объекту мены или дарения;
  • при выявлении недостачи объекта;
  • при частичной ликвидации объекта.

Также списать основное средство можно по причинам морального или физического износа.

В большинстве случаев снятие с учета происходит после того, как объект перестает приносить компании экономическую выгоду.

Какие документы нужны – документальное оформление

Закон не содержит конкретного обязательства заполнять определенные формы документов при списании имущества с баланса предприятия. Компании вправе разрабатывать их самостоятельно, при этом предварительно утвердив приказом.

При этом нужно обеспечить в такой документации присутствие обязательных реквизитов.

Допускается использование унифицированных форм первичных документов, а также переделанных или самостоятельно разработанных форм.

Главное, чтобы используемые формы были оговорены учетной политикой.

Перечень необходимых документов напрямую зависит от причины списания.

При продаже заполняются такие формы:

  • акт о списании формы ОС-1 (ОС-1а или ОС–1б);
  • акт приемки передачи;
  • договор купли продажи

Если основное средство пришло в негодное состояние, используется:

Дефектные ведомости и акты заполняются комиссией по списанию основных средств. В подобной документации нельзя допускать ошибки и описки. Иначе это может привести к проблемам с проверяющими органами.

Проводки в бухгалтерском учете

Чтобы снять объект ОС с баланса предприятия, нужно списать амортизацию со счета 02 и первоначальную стоимость со счета 01.1 на субсчет 01.2 с помощью проводок Дт 01.2 Кт 02 и Дт 01.1 Кт 01.2.

После чего на субсчете 01.2 образуется остаточная стоимость, которую нужно списать в дебет счета 91 проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.

При списании основного средства бухгалтерия делает несколько важных проводок:

Проводки Описание
ДтКт
01.101.2Проводка по списанию первоначальной стоимости объекта
0201.2Списание амортизации
91.201.2Проводка по списанию остаточной стоимости объекта
91.270, 76, 69Учтены расходы, связанные со снятием с учета
При износе
1091.1Оприходованы МЦ, оставшиеся от списания основного средства (детали, узлы)
При продаже
6291.1Отражена продажная цена основного средства
91.368Начислен НДС на проданный объект
91.210 (20,23,26 …), 60Отражаются расходы с продажи
При безвозмездной передаче
91.368Отражен НДС от рыночной стоимости подаренного ОС
При внесении основного средства в уставный капитал другой организации
7601.2Передача основного средства в УК другой компании
5876Отражена задолженность по вкладу в УК другой компании
При недостаче
9401.2Списание остаточной стоимости

Как видно из таблицы проводки, которые делает бухгалтер, напрямую взаимосвязаны с причинами списания: продажа, передача, недостача или износ.

Также дополнительно бухгалтер сделает проводки по оприходования деталей, если проводится разборка имущества на запчасти.

Делается это после списания основного объекта.

Дополнительно, когда ОС продается по цене ниже остаточной стоимости, бухгалтер сделает проводку об отражении убытка Дт 99 Кт 91.9, а при цене выше остаточной стоимости, покажет прибыль проводкой Дт 91.9 Кт 99.

Выводы

По указанной теме можно сделать несколько основных выводов:

  • При продаже, износе (невозможности дальнейшего использования объекта) или утрате основных средств организация должна провести их списание с баланса.
  • Процедура сопровождается документальным оформлением. Основной является акт о списании, дефектная ведомость (при износе), договор купли продажи (при реализации) и т.п.
  • Для проведения процедуры в компании создается специальная комиссия, состоящая минимум из трех человек. В ее состав входят руководители среднего звена и сотрудники бухгалтерии. Состав комиссии утверждается приказом руководителя.
  • После проведения осмотра имущества комиссией и оформления заключения о невозможности дальнейшего использования ОС в компании издается приказ о факте списания.
  • Разрешается списать основное средство и и оприходовать его отдельные части для дальнейшего использования.
  • Все приказы не будут считаться действительными без визы руководителя. Также на всей сопроводительной документации подписи ставят члены комиссии.

Фактическое наличие

Продажа списанное с баланса имущество

Все без исключения предприятия, любой формы собственности периодически проводят инвентаризацию, вследствие которой часть имущества списывается с учета. Во многих случаях его можно не утилизировать, а сдать в аренду или продать другим субъектам хозяйственной деятельности, получив дополнительный доход.

При передаче списанного имущества в аренду на срок до 1 года эта операция не отображается в инвентаризационной ведомости, а сам порядок его учета может на данный период времени производится в произвольной форме. В отличие от аренды, продажа списанного имущества подлежит внесению в документы бухучета.

Реализация списанных товаров и оборудования

Чтобы продать списанное имущество, его сначала списывают с забалансового счета и делают отметку в ведомости учета. Сама операция продажи считается доходом от реализации, с которой необходимо уплатить налог на прибыль и НДС.

Электронный журнал «Практик»

Для ее проведения покупателю необходимо в обязательном порядке выставлять счет-фактуру.

Оформление документов

Товарная накладная при продаже списанных товаров, инвентаря или оборудования не выписывается. Вместо нее оформляется накладная на отпуск материалов по форме М-15 и товарно-транспортная накладная по форме 1-Т.

Стоимость списанного имущества

Согласно действующим нормативно-правовым нормам бухучета РФ продажная стоимость списанного имущества не регламентируется со стороны государства и может быть любой по договоренности участвующих в сделке сторон.

Во избежании возможных финансовых потерь рекомендуется перед продажей и оформлением договора проводить внешний аудит стоимости списанного имущества или оценивать его самостоятельно, с учетом рыночной конъюнктуры на текущий момент времени.

При подготовке его к продаже в случае необходимости проводятся ремонтные работы, которые отражаются на счете № 91 и обосновываются локальными документами. При проведении ремонтных работ подразделениями самой компании их расходы отображаются на счете № 23.

Бюджетные организации могут продавать списанное имущество только с разрешения вышестоящих инстанций и, как правило, на конкурсной основе за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством.

Продажа имущества предприятия

Порядок отражения и учета результатов инвентаризации. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания

Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера и производят при обязательном участии материально ответственных лиц.

Инвентаризация подразделяется по видам имущества и финансовых обязательств следующим образом:

  • инвентаризация основных средств;
  • инвентаризация нематериальных активов;
  • инвентаризация финансовых вложений;
  • инвентаризация товарно-материальных ценностей;
  • инвентаризация незавершенного производства и расходов будущих периодов;
  • инвентаризация животных и молодняка животных;
  • инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности;
  • инвентаризация расчетов;
  • инвентаризация резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации. Документы составляются не менее, чем в двух экземплярах.

На каждой странице документов указывают прописью количество номенклатурных позиций материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, независимо от единиц измерения приведенного имущества.

В документах не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются. Документы должны быть подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

Все отклонения фактических данных от учетных, выявленные в результате инвентаризации имущества, отражаются в сличительных ведомостях. Выявленные суммы излишков и недостач указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

Для оформления инвентаризации отдельных видов имущества используются унифицированные формы первичной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

По результатам инвентаризации имущества и финансовых обязательств формируется обобщающая ведомость учета результатов инвентаризации по форме № ИНВ-26.

Выявленные в результате инвентаризации расхождения между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием имущества регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ. Согласно п. 28 данного положения, выявленные излишки и недостачи необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

  • излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации;
  • недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм — за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице.

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

Результаты инвентаризации имущества и финансовых обязательств должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.

Дата добавления: 2016-05-05; просмотров: 273;

На балансе организации числится задолженность…

На страницах этого номера мы писали о том, что нужно знать о долгах, что можно предпринять для их скорейшего погашения, как выйти из периода неплатежей с минимальными потерями. Есть предложение проверить себя на предмет усвоенного материала.

Давайте посмотрим на неплатежи с другой стороны. Речь пойдет не о том, что бухгалтеру нужно делать в такой ситуации, а о том, что делать нельзя. Нельзя категорически! Итак…

3 нельзя

Нельзя признавать долг сомнительным, если он не связан с реализацией.

Покупка и продажа ОС, бывших в употреблении

Сомнительным долгом признается задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Это условие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2005 г., поскольку оно введено в действие Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ.

В спорах о том, можно ли признавать сумму пеней и штрафов по таким хозяйственным договорам, последняя позиция налогового ведомства такова.

В состав безнадежных долгов, помимо основной суммы задолженности, могут быть включены штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение обязательств, если они признаны должником или подлежат уплате на основании решения суда и ранее были учтены вами в составе внереализационных доходов (Письмо УФНС России по г. Москве от 8 апреля 2008 г. N 20-12/034110).

Нельзя формировать резерв по сомнительным долгам без инвентаризации задолженности. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).

Они оформляются актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88).

Для того чтобы приступить к созданию резерва по сомнительным долгам в налоговом учете, налогоплательщик тоже обязан провести инвентаризацию дебиторской задолженности. Она заключается в проверке и оценке сумм числящихся дебиторских задолженностей, которые соответствуют понятию сомнительного долга, и сроков их возникновения (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Нельзя признать безнадежной задолженность, срок исковой давности по которой прерывался. В случае прерывания течение срока исковой давности начинается заново, а время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ).

Прерывание срока исковой давности означает, что задолженность (как дебиторскую, так и кредиторскую) списать нельзя.

Течение срока исковой давности прерывается в случае предъявления иска в установленном порядке (однако если суд оставляет иск без рассмотрения, то срок исковой давности по иску не прерывается) или совершения должником действий, свидетельствующих о признании долга.

Подробнее о таких действиях читайте в статье на с. 47.

Тест

  1. Организация перечислила в порядке предоплаты денежные средства на поставку оборудования, после чего “поставщик” исчез. Договор на поставку не заключался, организация формирует в учете резерв по сомнительным долгам. Вправе ли она учесть возникший долг в целях налогообложения прибыли?

А. Однозначно нет.

Б. Да, если организация по данному факту обращалась в соответствующие органы.

В. Однозначно да.

  1. Один из ваших должников (коммерческая организация) ликвидировался в 2008 г. до истечения срока исковой давности долга. Резерв по сомнительным долгам в учете вы формируете. Вправе ли вы признать такой долг безнадежным с учетом НДС, штрафов и пеней?

А. Да, без учета штрафов и пеней.

Б. Да, без учета штрафов, пеней и налога на добавленную стоимость.

В. Нет, не вправе. Срок исковой давности еще не истек.

  1. Организация создает резерв по сомнительным долгам. В налоговом периоде сумма безнадежного долга превысила сумму создаваемого резерва. Как сумму безнадежного долга нужно отразить в этом случае в составе внереализационных расходов?

А. Сумму безнадежного долга только в пределах созданного резерва.

Б. Сумму безнадежного долга в пределах резерва и оставшуюся сумму.

В. Только сумму созданного резерва. Безнадежный долг не может быть списан за счет резерва.

  1. У организации в текущем году большие суммы дебиторской задолженности, нереальной к получению. Как нужно их отразить в форме N 1?

А. Создать в бухгалтерском учете резерв по сомнительным долгам и отразить задолженность в балансе за минусом сумм резерва.

Б. Отразить в балансе суммы задолженности в соответствии с первичными учетными документами.

Ответы

Сомнительным долгом такую задолженность признать нельзя.

При создании резерва по сомнительным долгам организация вправе учитывать только дебиторскую задолженность, возникшую в результате отсутствия оплаты покупателем за поставленные организацией товары (работы, услуги), предоплату поставщику учесть нельзя (Письмо Минфина России от 15 октября 2003 г. N 16-00-14/316). Данное мнение основано на определении сомнительной задолженности, которое дано в п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н). Так, сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. В данном случае организация даже не заключила договор с исчезнувшим “поставщиком”.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Долги по штрафным санкциям за нарушение условий договора не включаются в резерв по сомнительным долгам.

Это объясняется тем, что штрафные санкции не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), а в резерв могут включаться долги перед налогоплательщиком, возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг (Письмо Минфина России от 5 мая 2006 г. N 03-03-04/2/129).

При определении доходов и расходов методом начисления сумма созданного резерва по сомнительным долгам учитывается в составе внереализационных расходов (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разницу (убыток) следует включить в состав внереализационных расходов (ст. 266 НК РФ).

Действующее бухгалтерское законодательство содержит требования о достоверности бухгалтерской отчетности (п. 3 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”).

Для целей бухгалтерского учета предусмотрена возможность создания резерва по сомнительной задолженности. Тогда дебиторская задолженность в балансе будет показываться за минусом резерва, созданного по этой задолженности (п. п.

70 и 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).

Ю.Пименова

Редактор-эксперт журнала “ПБ”

Под приватизацией понимается бесплатная передача в собственность граждан РФ на добровольной основе занимаемых ими жилых помещений в государственном и муниципальном жилищном фонде, а для граждан РФ, забронировавших занимаемые жилые помещения, — по месту бронирования жилых помещений (п.

1 Закона РФ от 04.07.1991 N 1541-1 «О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации»). Согласно ст.

6 данного закона передача жилых помещений в собственность граждан осуществляется уполномоченными собственниками указанных жилых помещений органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также государственными или муниципальными унитарными предприятиями, за которыми закреплен жилищный фонд на праве хозяйственного ведения, государственными или муниципальными учреждениями, казенными предприятиями, в оперативное управление которых передан жилищный фонд.

Забалансовые счета: учет, списание и продажа

Продажа списанное с баланса имущество

Некоторые бухгалтера считают ведение учета на забалансовых счетах пережитком времени и пустой формальностью. Бытует мнение, что отсутствие проводок за пределами баланса не влечет для предприятия никаких негативных последствий.

На практике ситуация складывается несколько иная. Во-первых, наложение санкций за отсутствие забалансового учета в компетенции налоговиков.

Во-вторых, пренебрежение важным разделом учета значительно снижает шансы на получение положительного заключения по итогам аудиторской проверки.

Забалансовые счета

Отсутствие учета на забалансовых счетах исключает возможность отражения достоверной и полной картины об имуществе, которым владеет организация и ее профессиональной деятельности. В качестве примера можно привести отражение на счете 001 арендованных основных средств.

Прием позволяет избежать дополнительных вопросов проверяющих инспекторов, связанных с ремонтом таких активов.

Более того, детализированная информация, которая касается имущества компании переданного предприятиям-партнерам в качестве залога или в аренду, идеально подходит для составления финансовых планов и ведения управленческого учета.

https://www.youtube.com/watch?v=n349eCdmf1g

Закон предлагает бухгалтерам использовать 11 забалансовых счетов. Хотя для ряда объектов специальные счета не предусмотрены. Подобные задачи решаются самостоятельным введением новых счетов или открытием субсчетов к уже существующим. Главное – не забыть прописать нововведения при разработке учетной политики предприятия.

Согласно Инструкции №94 от Минфина РФ, существует условное разделение забалансовых счетов на три группы в зависимости от объектов учета:

  1. Имущество, которое не находится в собственности организации.
  2. Обязательства и обеспечения.
  3. Иное имущество.

Бюджетные забалансовые счета

Для ведения учета ценностей в бюджетных организациях используется простая схема, которая исключает необходимость ведения корреспондирующих записей.

В момент оприходования имущества делается запись в дебете выбранного забалансового счета, а при его списании аналогичная запись проводится по кредиту.

Чтобы обеспечить достоверность данных управленческого учета, разрешено введение забалансовых счетов дополнительного порядка. Характеристику используемых забалансовых счетов необходимо прописывать в учетной политике предприятия.

Списание с забалансового счета

Если имущество приходит в негодность или подлежит реализации – объект снимается с забалансового счета, о чем делается соответствующая запись в журнале материальных ценностей. Этот журнал ведется для всех объектов, учет по которым ведется на забалансовых счетах.

При внесении записи в журнал в обязательном порядке указывается дата ввода в эксплуатацию, наименование, стоимость, инвентарный номер, а также ФИО ответственного лица. После списания в журнале проставляется дата снятия с учета. Предприятие не имеет права пользоваться списанным имуществом в своих целях.

Для подтверждения факта списания оформляется специальный акт.

На забалансовых счетах учитывается не только арендованное имущество предприятия, но и малоценное. Особенности его учета в законодательстве не прописаны, поэтому каждый бухгалтер разрабатывает их самостоятельно, с последующим закреплением в учетной политике предприятия.

Один из лучших способов учета малоценного имущества – отнесение его на забалансовые счета. Во-первых, это не позволит «малоценке» затеряться на 10-м счете.

Во-вторых, имущество получится закрепить за конкретным сотрудником, который и будет отвечать за сохранность.

Чтобы начать ведение забалансового учета «Малоценного имущества», достаточно присвоить соответствующее название, к примеру, счету 012.

Продажа с забалансового счета

Нередко руководство предприятия принимает решение о продаже имущества, находящегося в эксплуатации. В таком случае от бухгалтера требуется списать стоимость актива в кредит определенного забалансового счета.

При этом в обязательном порядке отражаются доходы от реализации, и, как следствие, расходы, в виде начисленного налога на добавленную стоимость. Параллельно в налоговом учете отражаются доходы от реализации, которые должны попасть в декларацию по налогу на прибыль.

Чтобы избежать искажения финансового результата и облагаемой налогом базы, закупочная стоимость реализованного актива не отражается в бухгалтерском и налоговом учете, поскольку она уже была учтена в момент ввода в эксплуатацию.

Ценности на забалансовых счетах

Забалансовые счета используются для учета материальных и товарных ценностей, которые не принадлежат предприятию, но временно находятся в пользовании компании.

Условные обязательства и права также ведутся на забалансовых счетах, которые параллельно могут использоваться для контроля над отдельными хозяйственными операциями. Контроль над движением материальных ценностей реализуется в рамках норм и правил действующего законодательства.

В рамках учета на забалансовых счетах необходимо обеспечить своевременное оформление документации, связанной с поступлением и выбытием материальных ценностей.

Совет от Сравни.ру: Многие бухгалтера не ведут учет на забалансовых счетах, поскольку считают это лишней тратой времени. Возможно, для небольших предприятий такая позиция действительно приемлема. Но бухгалтерский учет в крупной компании, которая активно пользуется большим количеством не принадлежащего ей имущества, значительно облегчается именно за счет использования забалансовых счетов, а также открытых к ним субсчетов.

Оформляем продажу материальных ценностей, учтенных на забалансовом счете

Продажа списанное с баланса имущество

Оформляем продажу материальных ценностей, учтенных на забалансовом счете

30 апреля 2014 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Нередко организации продают инвентарь и хозяйственные принадлежности, которые ранее находились в эксплуатации.

Как правило, это вызывает определенные трудности, поскольку такие активы чаще всего учтены за балансом, а в большинстве современных программ реализация товара с забалансовых счетов не предусмотрена.

На практике бухгалтеры применяют ряд приемов, которые позволяют обойти сложности и правильно отразить продажу инвентаря. Мы изучили опыт участников нашего форума и обобщили его в данной статье.

У большинства компаний есть активы, которые отвечают критериям основных средств, и стоимость которых не превышает 40 000 руб. за единицу. Это инструменты, спецодежда, различный инвентарь и проч.

Такие объекты чаще всего включают в состав материально-производственных запасов (МПЗ) на основании пункта 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В этом случае стоимость актива отражают по счету 10 «Материалы». Затем, после ввода в эксплуатацию, списывают на один из «затратных» счетов (например, на счет 26 или на счет 44).

Одновременно стоимость объекта отражают по дебету забалансового счета, предназначенного для учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации. Это нужно, чтобы контролировать сохранность актива, его передвижение между цехами, отделами и т д.

Как отразить реализацию актива

Может так случиться, что руководство компании примет решение продать МПЗ, находящиеся в эксплуатации. По факту реализации бухгалтеру следует списать стоимость актива в кредит забалансового счета. Кроме того, необходимо отразить доходы от продажи и расходы в виде начисленного НДС. С этой целью нужно создать проводки:

ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 91 субсчет «Доходы» — показана выручка от реализации актива;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы»    КРЕДИТ 68 — начислен НДС при реализации актива;
ДЕБЕТ 51 (либо 50)    КРЕДИТ 62 — поступила выручка от покупателя

В налоговом учете также надо отразить доходы от реализации и показать их в декларации по налогу на прибыль.

Что касается расходов в виде закупочной стоимости проданного актива, то ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете их показывать не следует. Дело в том, что данные затраты уже были учтены в момент передачи в эксплуатацию, и повторное отражение приведет к искажению налогооблагаемой базы и финансового результата.

Нужно ли восстановить актив на балансе

На практике многие бухгалтеры не ограничиваются приведенными выше проводками. Они создают дополнительную операцию, суть которой — восстановить ранее списанные ценности на балансе.

Это делается из-за того, что в ряде бухгалтерских программ типовая операция по продаже «забалансового» имущества не предусмотрена. И чтобы провести такую реализацию, пришлось бы создавать проводки вручную, что крайне нежелательно.

К тому же без типовой операции программа не может автоматически сформировать накладную на отгрузку, и данный документ приходится выписывать самостоятельно.

Поэтому, чтобы «обмануть» программу, актив сначала вновь проводят по дебету счета 10, и только после этого оформляют продажу.

Однако восстанавливать актив по его фактической стоимости нельзя, так как это приведет к возникновению доходов и затрат, которых на самом деле нет. По этой причине объект повторно ставят на баланс не по реальной, а по символической стоимости — к примеру, равной 1 коп. При этом бухгалтер делает следующие проводки:

ДЕБЕТ 10    КРЕДИТ 91 субсчет «Доходы» – 0,01 руб. — оприходован актив для реализации;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы»    КРЕДИТ 10

– 0,01 руб. — списана себестоимость актива

В итоге программа без проблем позволяет реализовать объект, который учтен на балансе наравне с другими материалами. При этом создаются все необходимые проводки и формируется печатная форма отгрузочной накладной.

Как решают проблему пользователи 1С Бухгалтерия 8

Компании, у которых установлена программа 1С Бухгалтерия 8, тоже пользуются приведенным выше приемом, а именно восстанавливают «забалансовый» актив на счете 10.

Но сделать это они могут не со всеми активами, а лишь в отношении спецодежды и спецоснастки. Такие объекты возвращают на баланс при помощи документа «Возврат материалов из эксплуатации».

Если же речь идет об инвентаре или хозяйственных принадлежностях, то для них возврат из эксплуатации не предусмотрен.

Не подходит и документ под названием «Оприходование товаров». Он создает хозяйственную операцию, содержание которой звучит как «оприходование излишков инвентаря». Такой вариант нельзя признать корректным, ведь излишки, как известно, появляются в результате инвентаризации, а она в данном случае не проводилась.

Единственный способ, который помогает решить проблему — это использование документа «Реализация товаров и услуг».

При его создании в закладке «Счет учета» следует указать забалансовый счет, с которого нужно списать актив (как правило, это счет МЦ04). В закладке «Счет доходов» надо поставить счет 91.01.

Тогда, посредством данного документа, в учете появится проводка, отражающая получение дохода в виде выручки за проданный объект. Одновременно объект будет списан в кредит забалансового счета.

Здесь необходимо учесть один важный нюанс. При продаже программа должна списать тот же самый актив, который ранее был передан в эксплуатацию.

Чтобы этого добиться, при создании документа «Реализация товаров и услуг» бухгалтер должен в качестве второго субконто к счету МЦ04 указать документ передачи в эксплуатацию. Сделать это можно в режиме ручной корректировки.

Обратите внимание: документы «Возврат материалов из эксплуатации» и «Оприходование товаров» создавать не надо.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе Обсудить на форуме (6) В закладкиРаспечатать 37 957

37 957

Обсудить на форуме (6) В закладкиРаспечатать 37 957

Продажа списанное с баланса имущество

Продажа списанное с баланса имущество

Вместо нее оформляется накладная на отпуск материалов по форме М-15 и товарно-транспортная накладная по форме 1-Т. Согласно действующим нормативно-правовым нормам бухучета РФ продажная стоимость списанного имущества не регламентируется со стороны государства и может быть любой по договоренности участвующих в сделке сторон.

При проведении ремонтных работ подразделениями самой компании их расходы отображаются на счете № 23. Бюджетные организации могут продавать списанное имущество только с разрешения вышестоящих инстанций и, как правило, на конкурсной основе за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством.

Вопрос: Автокран в связи с моральным износом был списан в октябре 2006 г.

Использование списанного имущества.

Как продать списанное с баланса имущество. Списание, постановка имущества на баланс

Они также не уменьшаются, если вам придется заплатить Альтернативный минимальный налог. Для владельцев проценты по ипотечным кредитам, как правило, являются самой большой линией расходов.

Это также уменьшает ваш скорректированный валовой доход, который может помочь вам оставаться в праве на другие налоговые льготы.

Эксплуатационные расходы, которые вы понесете при сохранении своей аренды, вычитаются.

Это включает в себя не только налоги на имущество, но и любые счета за коммунальные услуги, которые вы платите за своих арендаторов, и стоимость любых услуг, которые вы платите за уход за газоном, услуги истребителя или удаление снега.

В каждой конкретной ситуации возникнет необходимость составить соответствующие документы, подтверждающие причину выбытия ОС и зафиксировать совершение хозяйственной операции на счетах учета.

Как списать основные средства с баланса предприятия, т. Иными словами, инвентаризация проводится работниками организации формально (только «на бумаге»).

Фактическое наличие имущества: списание отсутствующего и легализация неучтенного имущества

налоговые, влечет выявление основных средств или их отсутствие и прочее?

Начнем рассмотрение проблемы с ее причин, и постараемся выявить в каких организаций чаще встречаются рассматриваемые нарушения.

В первую очередь, нарушение в виде учета на балансе отсутствующих основных средств встречается у организаций, которые проводят инвентаризацию лишь «для галочки».

Процесс проведения инвентаризации очень трудоемкий и может длиться довольно долго.

Некоторые бухгалтеры для экономии времени «оптимизируют» этот процесс следующим образом: бухгалтерская программа выдает перечень основных средств, а работники ответственные за проведение инвентаризации не сверяют фактическое наличие имущества с данными бухгалтерского учета, а просто проставляют свои подписи на документах. Иными словами, инвентаризация проводится работниками организации формально (только «на бумаге»).

Со временем, когда фирма решает

Как оформить продажу списанного имущества из администрации района

Стоит отметить, что всё перечисленное во втором пункте целесообразно сделать до момента списания имущества. Процесс разработки паспортов, поиска соответствующего подрядчика и заключения договоров может занять длительное время. В том числе и более 11 месяцев, а значит есть риск нарушить требования законодательства.

Чем раньше будет начат этот процесс, тем меньше списанное имущество будет «захламлять» помещения вашей организации, и тем меньше риск нарушения законов. 2.3. Следующий шаг — списание.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

К отражению в бухгалтерском учете принимаются акты при наличии согласования решения о списании объекта основного средства в случаях, предусмотренных законодательством РФ, с собственником имущества (с органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя и (или) собственника имущества) и утверждающей надписи руководителя учреждения на акте.

Продаем недвижимость. Как не ошибиться с проводками и налогами?

Реализация объекта недвижимости всегда сопровождается подачей документов на регистрацию права собственности на объект за новым собственником здания. Обычно между моментом передачи объекта по акту и моментом получения свидетельства о праве собственности проходит какое-то время.

В связи с этим возникает вопрос: в какой момент здание нужно списать с баланса, и когда отразить выручку от реализации в бухгалтерском учете?

Для начала вспомним, какие условия должны быть выполнены в отношении имущества, признаваемого объектом основного средства.

Как продать списанное с баланса имущество

Выбранный вариант необходимо отразить в учетной политике для целей бухучета.

Отдельный забалансовый счет для учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей, переданных в эксплуатацию, Планом счетов не предусмотрен. Поэтому его нужно открыть самостоятельно.

Например, это может быть счет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Как провести реализацию списанных товаров Продажа списанного инвентаря, в бухучете учитывается в составе прочих доходов (абз.

6 п. 7, п. 10.1 ПБУ 9/99). При этом стоимость инвентаря нужно списать с забалансового счета (сделайте отметку о списании в ведомости учета).

Как отразить продажу основного средства в учете на ОСНО

Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи. (если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р) Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье. Для оформления передачи объекта основных средств покупателю составляется Акт приема-передачи.

При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать – унифицированную, либо самостоятельно разработанную.

Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7:

  1. форма № ОС-1б – при продаже однородных объектов, кроме зданий и сооружений.
  2. форма № ОС-1 применяется при продаже одного объекта ОС, кроме зданий и сооружений;
  3. форма № ОС-1а – для зданий и сооружений;

Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета.

Продаем недвижимость: бухгалтерский и налоговый учет

Как правило, продавец сначала передает покупателю по акту приема-передачи сам объект недвижимости, а право собственности на приобретенный объект возникает у покупателя только по истечении времени (после государственной регистрации права). В связи с этим у продавца недвижимости возникает вопрос: в какой момент следует списать объект недвижимости с бухгалтерского учета?

От ответа на данный вопрос зависит не только правильность ведения бухучета, но и правильность исчисления .

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.